Журнал, справочная система и сервисы

Контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль

20 декабря 2007 877 просмотров
В каждой налоговой инспекции есть методические рекомендации по камеральной проверке декларации по налогу на прибыль. В этих методических рекомендациях ФНС России указывает, что камеральная проверка декларации по налогу на прибыль обязательно должна включать сопоставление показателей декларации по налогу на прибыль с показателями бухгалтерской отчетности и показателями других налоговых деклараций

О том, как подготовить налоговую отчетность за 2007 год, полностью отвечающую новым правилам камеральных проверок, читайте в книге «Годовой отчет – 2007»






Ниже приведены контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль. С помощью этой таблицы вы сможете поверить свою отчетность по методике ФНС и предупредить претензии инспектора.


Таблица 1. Контрольные соотношения, по которым инспекторы проверяют декларацию по налогу на прибыль.

Таблица 2. По каким контрольным соотношениям инспекторы декларацию по налогу на прибыль с другими формами отчетности.


№ п/п Показатель Соот- ношение Показатель Если соотношение нарушено (действия ревизоров)
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.1. – для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль
1 Стр. 040 = Сумма налога на прибыль к доплате (Лист 02 стр. 190 – стр. 220 – стр. 250 при условии, что стр. 190 > стр. 220 + стр. 250) Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
2 Стр. 050 = Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 220 + стр. 250 – стр. 190 при условии, что стр. 190 < стр. 220 + стр. 250) Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
3 Стр. 070 (для фирм, у которых нет обособленных подразделений) = Сумма налога на прибыль к доплате (Лист 02 стр. 200 – стр. 230 – стр. 260 при условии, что стр. 200 > стр. 230 + стр. 260) Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
4 Стр. 080 (для фирм, у которых нет обособленных подразделений) = Сумма налога на прибыль к уменьшению (Лист 02 стр. 230 + стр. 260 – стр. 200 при условии, что стр. 200 < стр. 230 + стр. 260) Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», подраздел 1.2. – для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи
5 Сумма ежемесячного аванса Стр. 120 = Лист 02 стр. 300 : 3 Завышена или занижена сумма ежемесячного аванса. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Стр. 130 = Лист 02 стр. 300 : 3
Стр. 140 = Лист 02 стр. 300 : 3
6 Сумма ежемесячного аванса (для фирм, у которых нет филиалов) Стр. 220 = Лист 02 стр. 310 : 3 Завышена или занижена сумма ежемесячного аванса. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Стр. 230 = Лист 02 стр. 310 : 3
Стр. 240 = Лист 02 стр. 310 : 3
Лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций»
7 Доходы от реализации (стр. 010) = Приложение № 1 листа 02 стр. 040 Арифметическая ошибка
8 Внереализационные доходы (стр. 020) = Приложение № 1 листа 02 стр. 100 Арифметическая ошибка
9 Расходы (стр. 030) = Приложение № 2 листа 02 стр. 110 (кроме негосударственных пенсионных фондов) Арифметическая ошибка
10 Внереализационные расходы (стр. 040) = Приложение № 2 листа 02 стр. 200 + приложение № 2 листа 02 стр. 300 Арифметическая ошибка
11 Убытки, отраженные в приложении № 3 к листу 02 (стр. 050) = Приложение № 3 листа 02 стр. 290 Арифметическая ошибка
12 Прибыль (убыток) (стр. 060) = Стр. 010 + стр. 020 – стр. 030 – стр. 040 + стр. 050 Арифметическая ошибка
13 Налоговая база (стр. 100) = Стр. 060 – стр. 070 – стр. 080 – стр. 090 Арифметическая ошибка
14 Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу (стр. 110) = Приложение № 4 листа 02 стр. 150 Арифметическая ошибка
15 Налоговая база для исчисления налога (стр. 120) = Стр. 100 – стр. 110 при условии, что стр. 100 листов 05 <=0 Необоснованное занижение налоговой базы на сумму убытков по ценным бумагам. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
16 Ставка налога в региональный бюджет (стр. 160, 170) = 17,5% Необоснованное применение пониженной ставки налога. Оформить требование о представлении документов
17 Сумма исчисленного налога на прибыль (стр. 180) = Стр. 190 + стр. 200 Арифметическая ошибка
18 Сумма исчисленного налога на прибыль в региональный бюджет (стр. 200) для фирм, у которых есть филиалы = Сумма строк 070 всех приложений № 5 к листу 02 Занижение или завышение сумм налога. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
19 Сумма начисленных авансовых платежей (стр. 210) = Стр. 220 + стр. 230 Арифметическая ошибка
20 Сумма начисленных авансовых платежей в федеральный бюджет (стр. 220) = Лист 02 стр. 190 –стр. 250 + стр. 300 декларации за предыдущий отчетный период (если фирма перечисляет ежемесячные авансы) Неправильное отражение начисленных авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Лист 02 стр. 300 декларации за 9 месяцев прошлого года (при заполнении декларации за I квартал)
21 Сумма начисленных авансовых платежей в региональный бюджет (стр. 230) = Лист 02 стр. 200 –стр. 260 + стр. 310 декларации за предыдущий отчетный период (если фирма перечисляет ежемесячные авансы) Неправильное отражение начисленных авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Лист 02 стр. 310 декларации за 9 месяцев прошлого года (при заполнении декларации за I квартал)
22 Сумма налога к доплате (стр. 270). Если стр. 180 > стр. 210 + стр. 240, то стр. 270 = Стр. 180 – стр. 210 – стр. 240 Завышена или занижена сумма налога к доплате. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
23 Стр. 270 = Разд. 1.1. стр. 040 + стр. 070 (для фирм, у которых нет филиалов) Арифметическая ошибка
24 Сумма налога к уменьшению (стр. 280). Если стр. 180 < стр. 210 + стр. 240, то стр. 280 = Стр. 210 + стр. 240 – стр. 180 Завышена или занижена сумма налога к уменьшению. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
25 Стр. 280 = Разд. 1.1 стр. 050 + стр. 080 (для фирм, у которых нет филиалов) Арифметическая ошибка
26 Сумма ежемесячных авансовых платежей (стр. 290). Если стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период > 0, то стр. 290 = Стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период Неправильное исчисление авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Если стр. 180 – стр. 180 декларации за предыдущий отчетный период < 0, то стр. 290 = 0
27 Если декларация представлена за год, то стр. 290 = 0 Арифметическая ошибка
28 Если декларация представлена за I квартал, то стр. 290 = Стр. 180 Арифметическая ошибка
29 Стр. 290 = Стр. 300 + стр. 310 Арифметическая ошибка
30 Показатель строки 290 для фирм, у которых есть филиалы = Сумма строк 120 всех приложений № 5 к листу 02 Неправильное исчисление авансовых платежей. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
Приложение № 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы»
31 Выручка от реализации (стр. 010) >= Стр. 011 + стр. 012 + стр. 013 + стр. 014 Арифметическая ошибка
32 Внереализационные доходы (стр. 100) >= Стр. 101 + стр. 102 Арифметическая ошибка
Приложение № 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам»
33 Косвенные расходы (стр. 040) >= Стр. 041 + стр. 042 + стр. 044 + стр. 045 + стр. 046 Арифметическая ошибка
34 Внереализационные расходы (стр. 200) >= Стр. 201 + стр. 202 + стр. 203 Арифметическая ошибка
35 Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (стр. 300) >= Стр. 301 + стр. 302 Арифметическая ошибка
Приложение № 3 к листу 02 «Расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты по которым учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 268, 275.1, 276, 279, 323 и пункта 21 статьи 346.38 НК»    
36 Общая выручка от реализации по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 270) = Приложение № 1 листа 02 стр. 030 Арифметическая ошибка
37 Общие расходы по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 280) = Приложение № 2 листа 02 стр. 080 Арифметическая ошибка
38 Убытки по операциям, отраженным в приложении № 3 (стр. 290) = Лист 02 стр. 050 Арифметическая ошибка
Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»
39 Остаток неперенесенного убытка (стр. 010) = Стр. 160 декларации за прошлый налоговый период Арифметическая ошибка
40 Налоговая база за отчетный (налоговый) период (стр. 140) = (Лист 02 стр. 100 + Лист 05 стр. 100 + Лист 06 стр. 530) х 50% : 100 при условии, что стр. 080 листов 05 = 0 (соотношение верно для 2006 года) Занижение или завышение налоговой базы, уменьшаемой на убытки прошлых лет. Вызвать представителя фирмы для дачи пояснений
41 Сумма убытка, уменьшающего налоговую базу (стр. 150). Если стр. 010 > стр. 140, то стр. 150 = Стр. 140 Неправильное определение суммы убытка, уменьшающего налоговую базу
Если стр. 010 < стр. 140, то стр. 150 = Стр. 010
Если стр. 010 = стр. 140, то стр. 150 = Стр. 010 = стр. 140
42 Стр. 150 = Лист 02 стр. 110 Арифметическая ошибка
Приложение № 5 к листу 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»
43 Налоговая база в целом по организации (стр. 030) = Лист 02 стр. 120 Арифметическая ошибка
44 Ставка налога в региональный бюджет (стр. 060) = 17,5% Требуется уточнить применение пониженной ставки налога
45 Ежемесячные авансовые платежи (стр. 120) = Лист 02 стр. 310 х стр. 040 : 100 (кроме случаев ликвидации филиала) Арифметическая ошибка
46 Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ (стр. 130) = Лист 02 стр. 330 : Лист 02 стр. 350 х стр. 040 : 100 (кроме случаев ликвидации филиала) Арифметическая ошибка
Лист 03 «Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)». Раздел А. «Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)»
47 Стр. 010 – стр. 020 = Стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 Неисполнение обязанностей налогового агента
48 Дивиденды к уменьшению (стр. 020) = Стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 Арифметическая ошибка
Лист 05. «Расчет налога на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке»
49 Сумма отклонения от рыночной (расчетной) цены (стр. 020) > 0, если стр. 002 = 1 или 2 Есть основания полагать, что фирма не корректирует в сторону увеличения фактические цены

По каким контрольным соотношениям инспекторы декларацию по налогу на прибыль с другими формами отчетности

Показатель декларации по налогу на прибыль Показатели из других форм отчетности Возможная причина отклонений и как ее обосновать
1 Сумма показателей строк 010 и 100 приложения № 1 к листу 02 Сумма показателей строк 010, 060, 080, 090 формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках» Возможными причинами отклонения могут быть: операции с ценными бумагами, безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав). Переоценка стоимости имущества. Наличие производства с длительным циклом. Рекомендуем заранее перед походом в инспекцию подготовить справку, в которой подробно указать причины расхождения
2 Строка 010 приложения № 1 к листу 02 Показатель выручки от реализации из декларации по НДС Отклонения между этими показателями возможны в следующих ситуациях: при признании в целях исчисления НДС «по оплате» выручки по товарам (работам, услугам), реализованным до 2006 года, а оплата по которым получена сейчас. Если компания учитывает выручку от сдачи имущества в аренду в составе внереализационных доходов, в то время как при определении НДС сумма всегда определяется как выручка от реализации. Рекомендуем составить справку, в которой отразить возникшую разницу и причины, по которым она возникла
3 Сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02) Сумма налога на прибыль строка 150 «Текущий налог на прибыль формы» № 2 «Отчета о прибылях и убытках» Расхождение возможно, если в текущем периоде выявлено искажение суммы налога на прибыль за прошлые годы. В бухучете нужно скорректировать налог в момент выявления ошибки. Полученный результат будет отражен по строке 150 отчета о прибылях и убытках. Что касается налогового учета, то необходимо подать уточненную декларацию за прошлый период. Поэтому значение текущего налога на прибыль, которое показано в форме № 2, будет отличаться от данных декларации

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка