Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Новые отчеты в ПФР — когда сдавать и как заполнять

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Стало ясно, как платить налог на прибыль с дивидендов от иностранных фирм в 2008 году.

25 декабря 2007 36 просмотров

, редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Минфин России утвердил перечень офшорных зон. В 2008 году этим списком должны руководствоваться российские организации, получающие дивиденды от зарубежных дочерних компаний. Перечень офшоров подскажет вам, по какой ставке нужно заплатить налог на прибыль с дивидендов. Если ваша дочерняя компания зарегистрирована в стране, которая включена в список офшоров, то платить налог надо по ставке 9 процентов независимо от того, выполняются ли условия, дающие право на применение нулевой ставки.

Приказ Министерства финансов РФ от 13.11.07 № 108н

КОМУ ПОНАДОБИТСЯ ПЕРЕЧЕНЬ

Утвержденный Минфином России перечень офшоров актуален для всех российских компаний, имеющих дочерние предприятия за рубежом. Если «дочкой» является иностранная организация, а ее постоянным местонахождением – офшорная зона (см. справку «Что такое офшорная зона»), российская материнская компания должна заплатить налог по обычной ставке 9 процентов. То есть в соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 284 НК РФ.

Перечень офшорных зон должен устанавливать Минфин России, что и было сделано в комментируемом приказе.

ЧТО ТАКОЕ ОФШОРНАЯ ЗОНА

Офшорная зона – государство или территория, предоставляющая льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающая раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций.

От чего зависит выбор налоговой ставки

Список, утвержденный Минфином России, напрямую влияет на ваш выбор ставки налога на прибыль при налогообложении дивидендов. Причина тому – новая редакция подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ (Введена Федеральным законом от 16 мая 2007 г. № 76-ФЗ; опубликован в «ДК» № 11, 2007.), которая вступила в силу с 1 января 2008 года. Суть поправок в следующем.

Российская организация может не платить налог на прибыль с дивидендов (применять ставку 0 процентов), если одновременно соблюдаются три условия:
- она владеет 50 и более процентами в уставном (складочном) капитале фирмы, которая платит дивиденды (то есть является материнской компанией);
- на момент получения дивидендов материнская компания владеет долей в уставном (складочном) капитале дочерней фирмы непрерывно в течение 365 дней;
- затраты на приобретение указанной доли (размер вклада в уставный капитал) превышают 500 млн руб. (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ в новой редакции).

Для организаций, находящихся в офшорных зонах, законодатели сделали исключение – дивиденды от таких компаний облагаются по ставке 9 процентов. Стало быть вам необходимо свериться с комментируемым приказом, чтобы при налогообложении дивидендов не допустить как недоимки, так и переплаты по налогу на прибыль.

КАК ПЛАТИТЬ НАЛОГ

Материнские компании зарубежных «дочек» должны применять новые правила налогообложения в отношении всех дивидендов, поступивших на расчетный счет (или в кассу) в 2008 году. Дело в том, что доход по дивидендам признается на дату их поступления (подп. 2 п. 4 ст. 271 НК РФ).

ПРИМЕР

14 января 2007 года ООО «Спектр» приобрело доли в уставных капиталах двух зарубежных компаний: «Альфа» и «Бета». Размер доли, приобретенной в уставном капитале «Альфа», составил 52 процента, а в уставном капитале «Бета» - 60 процентов. Затраты ООО «Спектр» на приобретение каждой из долей превысили 500 млн руб.

15 января 2008 года ООО «Спектр» получило дивиденды:
- 100 000 руб. от фирмы «Альфа»;
- 200 000 руб. от фирмы «Бета».

В период с 14 января 2007 года по 14 января 2008 года ООО «Спектр» владело указанными долями непрерывно, то есть никому не отчуждало их.

Постоянным местонахождением фирмы «Альфа» является Германия, а фирмы «Бета» - Республика Кипр, которая входит в перечень офшорных зон, утвержденный комментируемым приказом.

ООО «Спектр» платит налог на прибыль ежеквартально.

Согласно новой редакции статьи 284 НК РФ, ООО «Спектр» обязано по итогам I квартала 2008 года перечислить в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль с дивидендов по следующим ставкам
- по ставке 0 процентов по дивидендам, полученным от фирмы «Альфа»;
- по ставке 9 процентов по дивидендам, полученным от фирмы «Бета».

Иными словами, ООО «Спектр» ничего не уплатит в бюджет с дивидендов от фирмы «Альфа» и уплатит 18 000 руб. (200 000 руб. х 9%) налога с дивидендов от фирмы «Бета».

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка