Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Налоговая база корректируется в периоде возврата брака

26 декабря 2007 3161 просмотр

, эксперт журнала «Спутник Главбуха»

В результате выездной проверки межрайонная ИФНС № 19 по Санкт-Петербургу составила акт о завышении компанией убытка. Причина претензий — компания признала в расходах стоимость бракованного товара в том периоде, когда был возврат. А по мнению местных инспекторов, следовало пересчитать налоговую базу на дату реализации. Фирма сочла решение налоговиков незаконным и обжаловала его в арбитражном суде.

Аргументы налогоплательщика

Потери от брака относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 47 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При методе начисления расходы признаются в периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денег (иной формы оплаты) и определяются с учетом норм статей 318-320 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, фирма обоснованно признала расходы в году возврата продукции.

Аргументы налоговой инспекции

Возвращенный продавцу товар нельзя признать реализованным в силу пункта 2 статьи 475 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружение неустранимых недостатков или недостатков, устранение которых требует несоразмерных затрат времени либо тех, которые проявляются вновь и т.п.) покупатель вправе отказаться от исполнения договора и потребовать возврата уплаченной суммы денег.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация завысила расходы по реализованной, но возвращенной покупателем бракованной продукции. Значит, убыток, отраженный в отчетности за прошедший год, должен быть скорректирован. Как того требует пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

Решение суда

Арбитры приняли сторону налогоплательщика по следующим причинам.

Суд отклонил ссылку инспекции на положения пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ как несостоятельную. Ведь речь идет не об ошибке как таковой, а о конкретном результате деятельности, проявившемся по объективным причинам в следующем году. К тому же сам факт передачи продукции в собственность другой организации за плату в прошлом году инспекция не оспаривает.

Пункт 2 статьи 475 Гражданского кодекса РФ также неприменим в рассматриваемых обстоятельствах. Он оговаривает право покупателя отказаться от исполнения договора купли-продажи. Однако, как следует из материалов дела, договор был полностью исполнен сторонами, товар передан покупателю и оплачен им. Имеет место возврат товара, а о нем в названной статье Гражданского кодекса РФ не говорится.

В итоге, судьи пришли к выводу, что налогоплательщик правомерно учел расходы по операциям, связанным с возвратом бракованной продукции, в периоде их выявления (постановление Федерального Арбитражного Суда Северо-Западного Округа от 2 ноября 2007 г. по делу № А56-47663/2006).

Комментарий редакции

Спор наглядно показал, что одни и те же нормы гражданского и налогового законодательства можно понимать по-разному. Так, на основании статьи 475 Гражданского кодекса РФ налоговый орган сделал вывод, что возврат бракованного товара не является реализацией. Однако при этом инспекция не учла, что согласно пункту 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары одним лицом для другого лица. Независимо от последующих событий (например, возврата товара). Таким образом, и налогоплательщикам, и инспекторам следует быть предельно внимательными при использовании ссылок на документы смежных отраслей права.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 12:00 Приказ о приеме на работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка