Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как выбрать подходящую кассу и подключить ее

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Анализируем последствия задержки зарплаты

11 января 2008 21 просмотр

, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»

Образовательная организация вовремя не выдала зарплату работникам, а значит, обязана выплатить компенсацию за задержку. Кроме того, нельзя забывать и об уголовной ответственности за задержку зарплаты. Причем штрафы за такое нарушение значительно увеличены.

Признается ли компенсация налоговым расходом?

Скажем сразу, что Налоговый кодекс РФ ответа на такой вопрос не дает. Ранее финансисты высказывали мнение, что учесть компенсацию в налоговых расходах нельзя. Ведь в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса РФ в состав расходов по оплате труда включаются компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда. Денежная же компенсация за несвоевременную выплату заработной платы не отвечает указанным требованиям (см. письмо Минфина России от 12 ноября 2003 г. № 04-04-04/131).

Однако рассматриваемые выплаты не поименованы в статье 270 Налогового кодекса РФ в качестве не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

А потому если обязанность выплаты компенсации предусмотрена коллективным или трудовым договором (пусть и в минимально возможном размере, установленном ст. 236 Трудового кодекса РФ), то расходы образовательной организации на выплату работнику такой компенсации могут быть признаны для целей налогообложения прибыли:
– либо на основании пункта 25 статьи 255 Налогового кодекса РФ – как другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым договором или коллективным договором;
– либо по подпункту 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ – в качестве внереализационных расходов в виде признанных организацией-должником санкций за нарушение обязательств, содержащихся в коллективном или трудовом договоре. Надо сказать, что к выводу о возможности учета рассматриваемой компенсации как внереализационного расхода пришел и ФАС

Поволжского округа в постановлении от 8 июня 2007 г. № А49-6366/2006.

Налоги с заработной платы работников платить не надо

Компенсационные выплаты работникам в пределах установленных норм, если они связаны с исполнением трудовых обязанностей, освобождены от обложения единым социальным налогом и НДФЛ (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Компенсация за задержку зарплаты, предусмотренная статьей 236 Трудового кодекса РФ, является одной из разновидностей таких компенсационных выплат.

Причем, как отметили специалисты главного финансового ведомства в письме от 6 августа 2007 г. № 03-04-05-01/261, такие суммы не облагаются налогом на доходы физических лиц. Даже в том случае, если они выплачены в размере, превышающем минимальный уровень. Если, конечно, это предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Кроме того, с сумм компенсации не придется уплачивать пенсионные взносы и взносы на страхование от несчастных случаев (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ, п. 10 Перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

Работодателя могут наказать

При задержке зарплаты работодатель может быть оштрафован за нарушение законодательства о труде (ст. 5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях).

Штраф составит:
– для должностных лиц – от 1000 до 5000 руб.;
– для учреждения – от 30 000 до 50 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток).

Кроме того, предусмотрена и уголовная ответственность. Причем в этом году штрафы за задержку зарплаты, пособий и иных установленных законом выплат увеличены. Дело в том, что Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 203-ФЗ в статью 145.1 Уголовного кодекса РФ внесены изменения. Теперь невыплата зарплаты свыше двух месяцев из корыстной или личной заинтересованности грозит руководителю предприятия штрафом в размере до 120 000 руб. или в размере его заработной платы или иного дохода, полученного за год.

Если же задержка выплат повлечет тяжкие последствия, то размер штрафа составит уже от 100 000 до 500 000 руб. (или в размере заработной платы или иного дохода руководителя за период от одного года до трех лет).

Сравнительная таблица размеров наказаний за задержку

выплаты работникам организации заработной платы приведена в рубрике «Для справки» на стр. 91.

Официальная позиция
Т.С. Северова, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

– Можно ли учесть компенсацию за несвоевременные выплаты работникам, предусмотренную статьей 236 Трудового кодекса РФ, в составе расходов для целей исчисления налога на прибыль?

– Да, можно.

Но только в случае, если трудовыми или коллективными договорами предусмотрены выплаты таких денежных компенсаций работникам. Такое право дает статья 255 Налогового кодекса РФ. Там сказано следующее. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми или коллективными договорами.

Как определить размер компенсации

При нарушении работодателем установленного срока причитающихся работнику выплат (зарплаты, оплаты отпуска и др.) работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Размер такой компенсации – не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Рассчитывается компенсация за период, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Однако размер выплачиваемой работнику организации денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

ФД 5 декабря 2016 16:00 Как провести PEST-анализ
Зарплата 5 декабря 2016 15:00 Пособия в 2017 году

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка