Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Как работать «вмененщикам», пока налоговики изучают поправки в законодательство

15 января 2008 10 просмотров

, советник налоговой службы РФ II ранга

С 1 января практически во всех муниципальных образованиях местные власти внесли поправки в нормативные акты о ЕНВД. Причина – новая редакция главы 26.3 Налогового кодекса РФ. И теперь подмосковные инспекторы ждут от УФНС разнарядку по поводу того, как применять изменения по «вмененке» на практике. Мы же не стали ждать, когда налоговики официально определятся с новыми правилами, и узнали, что рекомендуют учесть «вмененщикам» в 2008 году сотрудники УФНС.

ЕНВД с торгового места: внесите изменения в договор аренды

Розничная торговля без зала обслуживания посетителей. Розничным продавцам, которые арендуют торговые места, из-за поправок по ЕНВД необходимо внести изменения в договор, заключенный с собственником помещения. Дело в том, что с 2008 года размер единого налога на вмененный доход зависит от площади торгового места. Это установлено новой редакцией пункта 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. Так, с каждого торгового места, площадь которого не превышает 5 кв. метров, в 2008 году нужно платить, как и в 2007 году, 9000 руб. ежеквартально. Но более крупное торговое место теперь обойдется продавцу в 1800 руб. с каждого квадратного метра.

Так как размер ЕНВД теперь зависит от площади торгового места, ее нужно прописать в договоре аренды. Самое лучшее заключить с собственником помещения дополнительное соглашение к договору. В соглашении точно укажите, какую площадь занимает торговое место, а также кто его измерил (ответственные лица). Если же заключить двухстороннее соглашение с собственником помещения не получается, то арендатор может составить акт измерения торгового места в одностороннем порядке. Форма такого акта произвольная. Укажите в нем, кто измерил торговое место, когда. Такой документ и будет основанием для расчета ЕНВД. Правда, в этом случае могут возникнуть риски при налоговой проверке (убедить арендатора заключить двухстороннее соглашение помогут аргументы, приведенные ниже).

Еще один момент, на который хотелось бы обратить внимание. Торговые места – не только те, которые расположены на рынках, ярмарках, выставках. Складские помещения, не предназначенные по документам для розницы, также являются торговыми местами, если компания там реализует продукцию. Вот почему, если вы занимаетесь розничной торговлей в складских помещениях, также не забудьте проверить договор аренды (указана ли в нем площадь склада).

Сдача в аренду торговых мест. С 1 января 2008 года от параметров торговых мест будет зависеть ЕНВД и у тех налогоплательщиков, которые сдают площади в аренду. С каждого торгового места площадью не более 5 кв. метров нужно платить 6000 руб., как и раньше. Однако ЕНВД с более крупных торговых мест теперь исчисляется по-другому. Каждый квадратный метр будет стоить арендодателю 1200 руб.

Учитывая новые требования законодательства, в договоре аренды (или дополнительном двухстороннем соглашении к нему) нужно прописать площадь торгового места, предоставляемого розничному продавцу. Лучше всего указать не только размер сдаваемого в аренду торгового места, но и лиц, ответственных за измерение площади.

ЕНВД для общепита: проверьте, подпадает ли под «вмененку» алкоголь

С 1 января некоторым заведениям общественного питания придется совмещать «вмененку» и общую систему налогообложения. Объясним почему. На уплату ЕНВД переводятся организации и предприниматели, которые оказывают услуги общественного питания в зале обслуживания площадью не более 150 кв. метров или не имеют специального выделенного помещения. Но до 2008 года под «вмененку» подпадали не только сами услуги общественного питания (изготовление и реализация блюд), но и продажа всех сопутствующих готовых товаров – алкоголя, сигарет, салфеток и т. д. А вот с 1 января продажа алкоголя в точках общепита под «вмененку» подпадает не всегда.

Дело в том, что, согласно новой редакции статьи 346.27 Налогового кодекса РФ, реализация подакцизной алкогольной продукции и пива ЕНВД не облагается. Причем здесь не уточняется, запрет на применение «вмененки» распространяется только на тех, кто производит подакцизный алкоголь (плательщиков акцизов), или на всех налогоплательщиков, реализующих такую продукцию.

Как нам пояснили сотрудники московского УФНС, общие налоги придется платить только тем компаниям и предпринимателям, которые продают алкоголь и пиво собственного производства. То есть плательщикам акцизов.

ЕНВД для гостиниц: учтите переплату, если она возникла

Гостиничные услуги подпадают под «вмененку» с 2006 года. При условии, что площадь мест для проживания или временного размещения граждан не превышает 500 кв. метров. Однако до 1 января 2008 года в главе 26.3 Налогового кодекса РФ не уточнялось, что является площадью спального помещения, которую нужно учитывать при расчете ЕНВД. И вот наконец в статье 346.27 законодатели прописали, с какой именно площади следует платить налог. Итак, в расчет берутся только помещения, предназначенные для временного размещения и проживания граждан. А вот общую площадь гостиниц – скажем, баров, ресторанов, холлов, вестибюлей, лестниц, подсобных помещений – учитывать не нужно.

Определить площадь, которая учитывается при расчете ЕНВД, можно по любому документу на помещение – договору купли-продажи, аренды, техническому паспорту, плану БТИ и т. д. Напомним, что с каждого квадратного метра площади, предназначенной для временного размещения и проживания граждан, следует перечислить в бюджет налог в размере 1000 руб. Такую базовую доходность для «вмененщиков» предусматривает статья 346.29 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что поправка в статью 346.27 Налогового кодекса РФ не свидетельствует о том, что площадь спального помещения нужно рассчитывать по новым правилам. Это всего лишь уточнение ранее действующих норм. Следовательно, если налогоплательщик при расчете ЕНВД учитывал всю площадь гостиниц, включая помещения общего пользования, возникла переплата.

Такие компании имеют право пересчитать сумму ЕНВД, подать уточненные декларации и зачесть переплату в счет будущих платежей. Причем налоговики в Московском регионе позволяют компаниям самостоятельно осуществить зачет платежей. То есть писать заявление в ИФНС с просьбой учесть переплату в будущем или вернуть деньги на расчетный счет не обязательно. Как утверждает Галина Сережникова, начальник отдела выездных проверок МРИ № 16 Московской области, писать письмо не имеет смысла, все равно «вмененный» налог инспекторам проще всего зачесть в счет ЕНВД, а не других платежей в бюджет. И если в ИФНС подана уточненная декларация, у налоговиков нет причин препятствовать тому, чтобы компания зачла переплату самостоятельно. Такого же мнения придерживаются в подмосковном УФНС.

Как убедить вторую сторону договора аренды заключить дополнительное соглашение?

Возможна ситуация, когда заключить дополнительное соглашение к договору аренды не получается: вторая сторона не хочет это делать по каким-либо причинам. В этом случае убедить арендатора или арендодателя поможет простой аргумент: заключение соглашения необходимо для расчета ЕНВД обеим сторонам, такой документ поможет избежать проблем при налоговой проверке. Ведь с одного торгового места исчислить налог обязан как собственник, так и розничный продавец. Поэтому инспекторы скорее всего будут сравнивать, совпадают ли сведения о площади торгового места у сторон договора. А значит, лучше всего заключить двухстороннее соглашение об измерении торгового места. Тогда физический показатель у арендатора и арендодателя совпадет и претензий со стороны проверяющих не будет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка