Бумажный и электронный журнал, сообщество, справочная система и онлайн-сервисы

Журнал Главбух Читать свежий номер 21
Подписаться
Время вспять!
скидка 1356 руб!

Производство временно приостановлено...

12 февраля 2008 6936 просмотров

Г Аминева

Предприятие по техническим причинам приостановило производство. В этом случае работникам выплачивают не менее 2/3 их среднего заработка. Причем средний заработок следует рассчитать в соответствии с новым Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. В статье пойдет речь о том, как правильно документально зафиксировать простой, рассчитать и оплатить работникам время простоя и начислить соответствующие налоги.

Права и обязанности сторон в связи с простоем

Рассмотрим права и обязанности работодателя и работника в случае простоя.

Права и обязанности работодателя

Работодатель может временно перевести всех или часть работников, которые лишились возможности выполнять свою трудовую функцию, на другую работу (ст. 72.2 Трудового кодекса РФ). Срок подобного перевода не может превышать один месяц. При этом работа, на которую переводится работник в связи с простоем, должна соответствовать уровню его квалификации и не может быть противопоказана ему по состоянию здоровья. Если же работа требует более низкой квалификации, то работодатель обязан получить письменное согласие работника на временный перевод.

Временный перевод на другую работу по причине простоя оформляется приказом или распоряжением руководителя предприятия, в котором должны быть указаны работа, на которую переводится работник (должность, профессия, специальность, квалификация или конкретные трудовые обязанности), срок начала и окончания перевода на другую работу, конкретная причина перевода.

Права и обязанности работника

Ранее статьей 157 Трудового кодекса РФ на работников была возложена обязанность извещать работодателя о начале простоя в письменной форме. Более того, время простоя оплачивали, только если работник в письменной форме предупредил работодателя о его начале. Однако сейчас достаточно, чтобы работник устно сообщил о простое своему непосредственному руководителю или иному представителю работодателя. Разумеется, работник исполняет данную обязанность только в тех случаях, когда простой вызван причинами, не зависящими от работодателя. О простое, инициатором которого являлся работодатель, по нашему мнению, наоборот, должен быть извещен сам работник, поскольку простой влияет на осуществление работником его трудовых прав и обязанностей.

Время простоя не относится к времени отдыха работников (ст. 107 Трудового кодекса РФ), поэтому при простое они обязаны находиться на рабочих местах. Их присутствие необязательно, если такое соглашение достигнуто между работниками и работодателем и выражено в трудовых договорах или в коллективном договоре.

Документальное оформление

Факт простоя необходимо зафиксировать. Основным документом, который может служить для этой цели, является листок учета простоев или любой аналогичный документ. В нем отражаются продолжительность простоя, его виновники и суммы, которые должны получить работники. Рассматриваемый документ, как правило, подписывают руководитель простаивающего подразделения (отвечает за правильность указания периода простоя и его виновников) и бухгалтер (рассчитывает сумму, которую работник должен получить за время простоя). Если простой длится дольше месяца, листки учета целесообразно оформлять к установленным дням выплаты зарплаты.

На основании данных листка заполняют табель учета рабочего времени (формы № Т-12 и № Т-13). Если на предприятии для учета рабочего времени используется табель по форме № Т-12, в нем фиксируют как время производственного простоя, так и вознаграждения, начисленные за это время работникам. Если компания ведет табель по форме № Т-13, в нем записывают только время простоя. В каждом из табелей указывают код вынужденного простоя (буквенный или числовой):
– по вине работодателя – «РП» или 31;
– по причинам, не зависящим от работодателя и работника, – «НП» или 32;
– по вине работника – «ВП» или 33.

При необходимости допускается увеличивать количество граф, например в том случае, если в один и тот же день часть времени у работника был простой, а часть времени он работал.

Оплата за время простоя

Она зависит от того, кто виновен в простое.

Если в простое виновен работодатель

В этом случае оплата будет составлять не менее 2/3 среднего заработка работника (ст. 157 Трудового кодекса РФ). Конкретный размер оплаты за простой должен быть предусмотрен в трудовых договорах или в коллективном договоре.

Согласно Положению об особенностях исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922, при расчете среднего заработка должны учитываться все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда: должностной оклад, премии, доплаты и др.

Напомним, что средний заработок работника определяется путем умножения среднедневного заработка на количество дней (рабочих, календарных) в периоде, подлежащем оплате. Другими словами, для оплаты времени простоя, в котором виновен работодатель, бухгалтер должен рассчитать среднедневной заработок работника и умножить его на количество дней простоя. При этом оплачиваются только рабочие дни.

Пример

Рабочий ООО «Капитал» не работал 9 и 10 января 2008 года в связи с поломкой оборудования, срок службы которого истек. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя. Зарплата работника составляет 40 000 руб. Кроме того, за расчетный период (с 1 января по 31 декабря 2007 года включительно) ему выплатили:
– премию по итогам года – 40 000 руб.;
– ежемесячные премии в общей сумме 12 000 руб.;
– вознаграждение за сверхурочную работу – 15 980,60 руб.

На расчетный период приходится 249 рабочих дней. Предположим, что работник отработал расчетный период полностью.

Определим, как будет оплачено работнику время простоя.

Сначала рассчитаем среднедневной заработок. Общая сумма зарплаты за год составила:

40 000 руб. x 12 мес. = 480 000 руб.

С учетом других выплат в пользу работника общая сумма начисленной за расчетный период зарплаты равна:

480 000 руб. + 40 000 руб. + 12 000 руб. + 15 980,60 руб. = 547 980,60 руб.

Среднедневной заработок составляет:

547 980,60 руб. : 249 дн. = 2200,73 руб.

Теперь определим сумму вознаграждения, которую получит работник за время приостановки работы компании. Поскольку простой производства приходится на два рабочих дня (9 и 10 января), размер вознаграждения будет равен:

2200,73 руб. x 2 дн. x 2/3 = 2934,31 руб.

Если в простое не виновен ни работник, ни работодатель

В том случае, если причины простоя производства не зависят от работодателя и работника, оплата, которую получит работник за это время, будет ниже. Согласно статье 157 Трудового кодекса РФ, в этом случае размер оплаты равен не менее 2/3 тарифной ставки (должностного оклада) работника, рассчитанной пропорционально времени простоя производства. Премии, доплаты и другие вознаграждения, которые выплачены работнику и учитываются в среднем заработке, в расчет не берутся.

Если в простое виновен работник

Время простоя по вине работника не оплачивают (ст. 157 Трудового кодекса РФ).

«Зарплатные» налоги с оплаты за простой

К какой категории выплат относится оплата, которую работники получают за период простоя – к зарплате или к компенсациям? С одной стороны, статья 157 Трудового кодекса РФ относится к главе 21 «Заработная плата». А с другой – оплата времени простоя является денежной компенсацией за время, когда человек был лишен возможности работать.

Однако, согласно статье 164 Трудового кодекса РФ, компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом и Трудовым кодексом РФ обязанностей. Оплата времени простоя не связана с возмещением расходов работника, поэтому не признается компенсационной выплатой.

Таким образом, оплата простоя – это зарплата. А значит, она облагается «зарплатными» налогами и взносами. Аналогичной позиции придерживается ФАС Волго-Вятского округа (см. постановление от 26 ноября 2003 г. № А17-1232/5-1375/5).

Правда, что касается единого социального налога и пенсионных взносов, то начислять их нужно на ту сумму, которую производственное предприятие учитывает в составе расходов на оплату труда при исчислении налога на прибыль (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Учет оплаты в целях налогообложения прибыли

Ранее Минфин России высказывал мысль, что расходы по оплате простоя из-за отсутствия заказов, несвоевременного обеспечения производства сырьем, в связи с тяжелым финансовым положением предприятия признаются экономически неоправданными, поэтому убыток, возникший по этой причине, не может быть принят для целей налогообложения.

Однако Президиум ВАС РФ в постановлении от 19 апреля 2005 г. № 13591/04 сделал вывод, что убытки, связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли предприятия, поэтому не могут рассматриваться как экономически неоправданные. Таким образом, Президиум ВАС РФ фактически признал, что оплату работникам простоя следует включать в расходы всегда.

Позднее с этим согласился и Минфин России (см. письмо от 3 апреля 2007 г. № 03-03-06/1/208). Причем в этом письме не указано, в каком размере предприятие имеет право учесть затраты на выплату зарплаты работникам за время вынужденного простоя для целей налогообложения.

Следовательно, можно предположить, что предприятие имеет право учитывать эти расходы в целях налогообложения прибыли в полном объеме (без ограничений).

Что считается простоем?

Простой – временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 Трудового кодекса РФ). Как видно из данного определения, простой может быть вызван различными объективными причинами. А это позволяет работодателям признавать простоем разнообразные производственные ситуации.

Отправить работников в вынужденный отпуск

Вынужденные отпуска без сохранения зарплаты по инициативе работодателя законодательством о труде не предусмотрены. В случае если работники не могут выполнять обязанности, предусмотренные заключенными с ними трудовыми договорами (контрактами) не по своей вине, работодатель обязан оплатить время простоя в размере, который предусмотрен трудовым законодательством.



Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться





  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если отпуск сотрудника приходится на ноябрьские праздники, то отпуск продлевайте на один день. Так как только 4 ноября считается праздничным выходным днем, удлиняющим отдых.


Ваша компания учитывает при расчете налога на прибыль расходы на услуги сторонних компаний, оказывающих бухгалтерские, консалтинговые, аудиторские или юридические услуги?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Как ваша зарплатная программа, только проще

Начать пользоваться

Семинар для бухгалтера

Журнал «Семинар для бухгалтера»

Читать свежий номер


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки




Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в бюджетных учреждениях
  • Учет в отраслях
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка
 

Дружите и общайтесь на профессиональные темы!

Главные бухгалтерские новости у вас на почте. Бесплатная рассылка!

В октябре
выгодная подписка на 2015 год!

Подписаться и получить подарок!

14 952 руб. за подписку на 14 месяцев
и страховка Вашего дома на сумму 100 000 рублей в подарок!

Все способы подписки — в разделе «Подписка»