Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Способ списать автомобили и микроавтобусы быстрее

22 февраля 2008 3190 просмотров

Ваша компания собирается купить дорогую легковушку или микроавтобус? О том, как сократить срок начисления амортизации, с нами поделился Илья АНТОНЕНКО, финансовый директор лизинговой компании «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании».

Проблема

По легковым автомобилям стоимостью более 600 000 руб. и пассажирским микроавтобусам, цена которых превышает 800 000 руб., начислять амортизацию надо с понижающим коэффициентом 0,5 (п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Это вдвое увеличивает срок списания их стоимости на расходы.

С 2008 года подняли стоимостный порог, при котором компания обязана применять эту невыгодную норму. Но и в его пределах далеко не всегда можно купить транспортные средства желаемого уровня престижа, качества и оснащения. Особенно когда речь идет об автомобилях бизнес-класса и микроавтобусах повышенной комфортности.

Решение

Чтобы увеличить расходы по амортизации основных средств и тем самым частично отложить уплату налога на прибыль, можно предложить руководству воспользоваться услугами лизинга. Это особенно выгодно, когда их оказывает дружественная компания. В общую стоимость лизинга транспортных средств будут входить расходы на их приобретение, сопутствующие расходы (госрегистрация, налог на имущество и т. д.), а также минимальная прибыль, которая отражает коммерческий интерес лизингодателя.

Лизингодателем, как и арендодателем, может стать любая организация. Для этого не требуется никаких лицензий или разрешений. Главное, чтобы такой вид деятельности был предусмотрен уставом.

Выгода от применения лизинговой сделки в том, что предмет лизинга можно амортизировать с ускоряющим коэффициентом, равным 3 (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Тогда для дорогостоящих легковых автомобилей и пассажирских микроавтобусов к норме амортизации, установленной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1, можно применить общий коэффициент, равный 1,5. Он определяется перемножением понижающего и ускоряющего коэффициентов.

Например, минимальный срок полезного использования по автомобилю, относящемуся к третьей амортизационной группе, составляет 37 месяцев. Если объект стоит более 600 000 руб., то этот срок уже будет равен 74 месяцам. Но договор лизинга позволит сократить срок амортизации до 25 месяцев (37 мес. * 2 : 3).

Обсуждаем идею

МНЕНИЕ РЕДАКЦИИ
Роман Корябин, эксперт журнала «Главбух»:

— Идея полезная, но далеко не каждая компания решится претворить ее в жизнь. Ведь к лизинговым сделкам инспекторы обычно относятся с подозрением. Поэтому есть риск того, что финансовую аренду транспортных средств, для которых предусмотрен понижающий коэффициент, ревизоры воспримут как схему ухода от налогообложения. Налоговики нередко считают, что в лизинговой сделке отсутствует деловая цель. Особенно когда лизингодатель приобретает имущество на заемные средства и при этом пытается возместить НДС из бюджета. Но суды не поддерживают таких обвинений (например, постановления Президиума ВАС РФ от 11 декабря 2007 г. № 8734/07, от 30 октября 2007 г. № 6399/07).

Чтобы не тратить время на судебные разбирательства, надо лишить проверяющих поводов для придирок. Эффект «красной тряпки» возникает, когда лизингодатель требует возместить из бюджета НДС. Лучше этого не делать. По мере уплаты лизинговых платежей «входной» налог от покупки автомобилей все равно постепенно зачтется с начисленным НДС. Кроме того, дружественную фирму лучше выбирать таким образом, чтобы она не была взаимозависимой с вашей компанией и осуществляла расчеты в другом банке.

Если инспекторы все же начнут придираться, советуем обратить их внимание на судебные решения, в которых арбитры признали цель лизинга деловой, а не фиктивной. Сделать это лучше до того, как налоговики вынесут решение по проверке. При этом своим поведением лучше показать, что вы готовы судиться. Возможно, тогда с вас снимут все претензии. Ведь ФНС обязала инспекторов учитывать судебную практику и не ввязываться в заведомо проигрышные споры (письмо ФНС России от 14 сентября 2007 г. № ШС-6-18/716@).

При этом аргументируйте свою позицию так:

— все сведения в документах по лизинговой сделке полны, достоверны, непротиворечивы и законны;
— операция носит деловой характер: лизингополучатель получает в пользование необходимые ему транспортные средства, а лизингодатель — прибыль;
— контрагенты совершают реальную операцию, и это легко проверить.

Эти обстоятельства очень важны. Пленум ВАС РФ в постановлении от 12 октября 2006 г. № 53 установил их в качестве критериев для определения необоснованной налоговой выгоды. Суд при этом подчеркнул, что если налогоплательщик мог получить тот же результат с меньшей налоговой выгодой (например, просто купить автомобили), но выбрал другой не запрещенный законом вариант (лизинг), то это еще не повод для признания налоговой выгоды необоснованной.

КОММЕНТИРУЕТ СПЕЦИАЛИСТ
Евгений СИТНИКОВ, начальник отдела консультационного сопровождения бизнеса АКГ АРНИ Polaris International:

— Лучше, если предмет лизинга будет на балансе лизингодателя, тогда выручку от лизинговых платежей он сможет уменьшать на расходы по амортизации. Срок договора лизинга должен быть примерно равен сроку полезного использования автомобиля. Тогда сумма ежемесячного лизингового платежа будет примерно равна сумме ежемесячной амортизации по автомобилю. А прибыль от сделки будет минимальной. Так что у лизингодателя от этой операции налоговая база существенно не увеличится.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 пассажирские микроавтобусы и легковые автомобили относятся к третьей амортизационной группе (срок полезного использования от трех до пяти лет). К таким объектам нельзя применять ускоряющий коэффициент, если амортизация начисляется нелинейным методом. На автомобили большого класса (с рабочим объемом двигателя свыше 3,5 л) и высшего класса это ограничение не распространяется, так как они относятся к пятой амортизационной группе (срок полезного использования от пяти до семи лет). То есть по таким объектам можно применять ускоряющий коэффициент и при нелинейном методе. Последний позволяет списать большую стоимость основных средств в расходы в первые месяцы начисления амортизации.

Но при любом методе начисления амортизации можно поступить следующим образом. Когда остаточная стоимость легковых автомобилей (пассажирских микроавтобусов) станет меньше 600 000 (800 000) руб., лизингополучатель может выкупить транспортные средства у лизингодателя, поставить их себе на баланс и начислять по ним амортизацию в обычном порядке. То есть без применения понижающего коэффициента.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Какие отчеты руководитель просит Вас сделать в Excel чаще всего?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка