Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Минфин запретил амортизировать выявленные излишки основных средств

3 марта 2008 27 просмотров

, финансовый директор группы лизинговых компаний «Северная Венеция», ведущий эксперт «Национальной консалтинговой компании»

, ведущий редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Если в ходе инвентаризации вы обнаружили неучтенные основные средства, проявите осторожность, когда будете принимать их к налоговому учету. Минфин России и налоговики считают, что компании не вправе амортизировать такие объекты. Однако в арбитражной практике есть решение в пользу компании. Аргументы судей вы можете использовать, если решите спорить с инспекторами.

Письмо Министерства финансов РФ от 25.01.08 № 03-03-06/1/47

РЫНОЧНАЯ СТОИМОСТЬ У ИЗЛИШКОВ ЕСТЬ, А ПЕРВОНАЧАЛЬНОЙ НЕТ

В комментируемом письме Минфин России запретил амортизировать основные средства, выявленные в результате инвентаризации. Основание: в налоговом учете отсутствует их первоначальная стоимость (п. 1 ст. 257 НК РФ). У организации не было расходов на их создание или приобретение. C другой стороны, принять такие объекты к налоговому учету по рыночной стоимости как безвозмездно полученные ОС теперь чиновники тоже не разрешают. Как указано в комментируемом письме, выявленные излишки основных средств нельзя считать безвозмездно полученными (Заметим, что ранее Минфин России считал иначе. См. письмо от 20 июня 2005 г. № 03-03-04/1/7).

Более того, Минфин России требует, чтобы для учета доходов компании руководствовались пунктом 8 статьи 250 НК РФ и увеличивали прибыль на рыночную стоимость обнаруженных излишков (Пункт 8 статьи 250 НК РФ требует, чтобы организации включали во внереализационные доходы стоимость безвозмездно полученного имущества по рыночным ценам.).

ПРИМЕР

В январе 2008 года ООО «Барселона» в ходе инвентаризации выявило ручной листогибочный станок. По данным отчета независимого оценщика рыночная стоимость станка составляет 29 500 руб. (с учетом НДС). В этом же месяце «Барселона» ввела станок в эксплуатацию. Срок полезного использования станка равен 7 годам.

В бухучете бухгалтер отразил станок на счете 01 и начиная с февраля 2008 года начал начислять на него амортизацию в сумме 351,19 руб. в месяц (29 500 руб. : 7 лет : 12 мес.).

Для целей налогообложения бухгалтер включил рыночную стоимость станка без учета НДС, равную 25 000 руб. (29 500 руб. : 1,18), во внереализационные доходы за январь 2008 года. Сумма налога на прибыль составила 6000 руб. (25 000 руб. х 24%).

Руководствуясь разъяснениями Минфина России, в налоговом учете бухгалтер не стал начислять амортизацию на станок.

ЧТО МОЖНО ВОЗРАЗИТЬ ЧИНОВНИКАМ

Если вы все же решите начислять амортизацию по обнаруженным основным средствам, готовьтесь к объяснениям с налоговиками. Велика вероятность, что вам предъявят претензии. Специалисты ФНС России сообщили редакции «ДК», что налоговики полностью разделяют мнение, высказанное в комментируемом письме. Более того, всегда придерживались такой позиции.

В такой ситуации освободить компанию от штрафов и доначислений налога на прибыль может только суд. Если вы решитесь обратиться за защитой в арбитраж, рекомендуем использовать аргументы, изложенные в постановлении Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 16 апреля 2007 г. № А33-8921/06-Ф02-1794/07. Судьи не согласились с инспекцией, которая не приняла амортизационные затраты на том основании, что организация не понесла каких-либо расходов на приобретение или создание неучтенных ранее основных средств. Довод суда был следующий. Отсутствие перечисленных расходов означает, что для указанных основных средств нужно применять порядок, предусмотренный для безвозмездно полученных основных средств, и определять первоначальную стоимость исходя из рыночных цен (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если же ваша компания не пойдет в суд, вам придется смириться с налоговыми потерями. Уменьшить налогооблагаемую прибыль на стоимость основного средства вы сможете лишь в том случае, если продадите или ликвидируете объект (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

Как вы принимаете к налоговому учету основные средства, выявленные в ходе инвентаризации?

О.Б. Семеновых, главный бухгалтер ООО «Автотранс» (Пермский край):

- У нас был случай, когда мы обнаружили неучтенное основное средство. Это был забор. Пришлось создать комиссию, которая установила его рыночную стоимость. Эту сумму мы признали в качестве дохода. Ее же мы взяли в качестве первоначальной стоимости забора и стали начислять по нему амортизацию. Замечаний у налоговиков не было. На мой взгляд, другого варианта учета и быть не могло, поэтому разъяснения Минфина России меня очень удивили.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка