Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как посчитать резерв отпусков для равномерного учета расходов

Подписка
Срочно заберите все!
№24

На авансы, полученные от населения, нужно оформить счет-фактуру

3 марта 2008 29 просмотров

, ведущий редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Даже если аванс вносит гражданин, вам нужно выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж, а после того, как вы передадите товар покупателю - и в книге покупок. Чтобы отразить реализацию в книге продаж, вы можете оформить еще один счет-фактуру. Либо можно зарегистрировать в ней реквизиты чека, выданного на сумму аванса.

Письмо Министерства финансов РФ от 22.01.08 № 03-07-09/01

ДЛЯ АВАНСОВ ОТ ГРАЖДАН ПРИМЕНЯЙТЕ ОБЩИЙ ПОРЯДОК

В комментируемом письме Минфин России указал, что Правила ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (далее - Правила) (Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (в новой редакции опубликованы в «ДК» № 11, 2006) не предусматривают каких-либо особенностей учета счетов-фактур, если компания получает предоплату по договорам с населением. В таких случаях действует общий порядок, даже если гражданин вносит сумму аванса в кассу и получает кассовый чек. На указанную сумму следует выписать счет-фактуру (в одном экземпляре) и зарегистрировать его в книге продаж. Когда вы будете отражать в книге продаж показания контрольной ленты ККТ, из итогового числа нужно будет исключить сумму аванса, на который выписан этот счет-фактура (п. 16 Правил).

В периоде, когда компания выполнит свои обязательства перед гражданином (передаст ему товар, результаты работ и т. д.), заплаченный ранее с аванса налог можно будет принять к вычету. Соответственно счет-фактуру нужно будет зарегистрировать в книге покупок за этот же период.

ПРИДЕТСЯ ОФОРМИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ НА РЕАЛИЗАЦИЮ

К сожалению, Минфин России в комментируемом письме не уточнил, на основании какого документа включить реализацию товаров (работ, услуг) в книгу продаж? Ведь если покупатель - физлицо, компания может не оформлять счет-фактуру (п. 7 ст. 168 НК РФ). Зарегистрировать показания ленты ККТ тоже не получится. В момент передачи товара или результата работ вы не выдаете кассовый чек покупателю, так как он выполнил свое обязательство по оплате, когда внес аванс.

Мы считаем, что в данной ситуации вы можете оформить счет-фактуру на реализацию товара (работы, услуги) гражданину и зарегистрировать такой счет-фактуру в книге продаж. Налоговый кодекс это не запрещает. Специалисты Минфина России согласились с нашим вариантом и предложили еще один. Вы можете зарегистрировать в книге продаж реквизиты кассового чека, пробитого на сумму аванса.

ПРИМЕР

ООО «Плотник» 10 декабря 2007 года заключило с гражданином В.Д. Тюниным договор подряда на изготовление шкафа. В этот же день Тюнин внес в кассу 100-процентную предоплату в размере 35 400 руб. и получил на эту сумму кассовый чек.

Бухгалтер «Плотника» оформил на эту же сумму счет-фактуру № 12/П (в одном экземпляре) и зарегистрировал его в книге продаж за декабрь 2007 года. Сумма НДС с аванса составила 5400 руб. (35 400 руб./ 118 х 18).

Когда бухгалтер регистрировал в книге продаж Z-отчет за 10 декабря 2007 года, из итогового показания контрольной ленты он исключил 35 400 руб.

5 февраля 2008 года Тюнину доставили шкаф. На стоимость шкафа бухгалтер оформил счет-фактуру № 12 и зарегистрировал его в книге продаж. Счет-фактуру № 12/П, выписанный на предоплату, бухгалтер зарегистрировал в книге покупок за I квартал 2008 года и поставил к вычету НДС в сумме 5400 руб.

МНЕНИЕ КОЛЛЕГ

- Как вы оформляете авансы, полученные наличными от населения?

Е.И. Деменюк, главный бухгалтер ЗАО «СК ГРИФОН» (г. Москва):
- Допустим, человек специально приехал в Москву за электродвигателем, а на складе не оказалось нужной марки. Тогда он вносит аванс. На его сумму мы оформляем счет-фактуру и регистрируем его в книге продаж. Когда клиент забирает оборудование, мы выписываем еще один счет-фактуру и отражаем в книге продаж сумму реализации. Таким образом, указанная сумма попадает в налоговую базу. В то же время авансовый счет-фактуру мы включаем в книгу покупок и на его основании ставим НДС к вычету.
Чтобы не запутаться, обоим счетам-фактурам присваиваем одинаковые номера. При проверке у налоговиков не было претензий к такому способу оформления авансов. Единственное замечание: они попросили распечатывать счета-фактуры на аванс.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка