Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

ФНС развеяла ваши сомнения об онлайн‑кассах

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Минфин предложил методику расчета больничных для компаний, совмещающих общий налоговый режим и «вмененку»

12 марта 2008 9 просмотров

, ведущий редактор-эксперт «ДК»

Вам будет удобнее вести раздельный учет расходов на пособия по временной нетрудоспособности, если приходится разграничивать «вмененку» и общую систему налогообложения. Специалисты финансового ведомства рекомендуют достаточно простой алгоритм расчета. Расходы на больничные сотрудникам, которые заняты в видах деятельности, подпадающих под разные режимы налогообложения, нужно разделить пропорционально доходам организации за месяц.

Письмо Министерства финансов РФ от 13.02.08 № 03-11-02/20

ВЫПЛАТЫ СОТРУДНИКАМ НУЖНО РАЗДЕЛИТЬ

Как правило, при совмещении налоговых режимов в компании есть сотрудники, которые трудятся как в облагаемых, так и в не облагаемых ЕНВД видах деятельности. Например, работники бухгалтерии, руководство фирмы или уборщицы. Их заработную плату, а также пособия по временной нетрудоспособности нельзя отнести к какому-то одному виду деятельности компании. Начисленные таким сотрудникам суммы необходимо разделить.

Минфин России опирается на общие правила раздельного учета при расчете налога на прибыль. Взяв их за основу, специалисты финансового ведомства предложили алгоритм распределения пособий работников, занятых в деятельности, подпадающей под разные налоговые режимы.

Если ваша компания наряду с «вмененкой» платит налоги по общему режиму, то при определении базы по налогу на прибыль вы не должны учитывать расходы, относящиеся к деятельности, переведенной на ЕНВД (п. 9 ст. 274 НК РФ). В том случае, если расходы невозможно четко отнести к определенному режиму налогообложения, их придется распределять пропорционально доходам. Для этого доход от деятельности, облагаемой налогом на прибыль, нужно разделить на общую сумму доходов, полученных от всех видов деятельности вашей компании. При этом в расчете участвует только выручка от реализации (Письмо ФНС России от 24 марта 2006 г. № 02-1-07/27, письмо Минфина России от 28 июня 2007 г. № 03-11-04/3/237.).

РАСХОДЫ НА ПОСОБИЯ СОРАЗМЕРНЫ ДОХОДАМ ОТ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Порядок, аналогичный описанному выше, применяется и при распределении суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности. Но возникает вопрос: за какой период брать доход работника для расчета пропорции? Специалисты финансового ведомства считают, что в этом случае сумма пособия распределяется исходя из дохода, полученного за месяц, в котором наступила временная нетрудоспособность.

ПРИМЕР

ООО «Самоцветы» продает товары оптом и в розницу. По оптовой торговле применяется общий режим налогообложения, а по рознице – «вмененка». Сотрудница бухгалтерии Л.Н. Галкина находилась на больничном с 11 по 15 февраля 2008 года. Ее среднедневной заработок за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором она болела, составил 500 руб. Страховой стаж – 12 лет.

Приведем пошаговый алгоритм расчета распределения суммы расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности.

Шаг первый. Рассчитаем сумму пособия, которую нужно выплатить Галкиной. Для этого сравним ее среднедневной заработок (500 руб.) с максимальным дневным размером пособия, который составляет 556 руб. (16 125 руб. : 29 дн.). Так как среднедневной заработок Галкиной Л.Н. не превышает 556 руб., пособие будет рассчитываться исходя из ее среднедневного заработка. Размер пособия составит 2500 руб. (500 руб. х 5 дн.).

Шаг второй. Определяем долю выручки компании от оптовой торговли, которая облагается налогом на прибыль. Предположим, что в феврале 2008 года выручка ООО «Самоцветы» от оптовой торговли составила 4 620 000 руб. без НДС, а в целом по организации размер выручки равен 7 840 000 руб. без НДС. Исходя из этих данных доля выручки ООО от оптовой торговли составила 59% ((4 620 000 руб. : 7 840 000 руб.) х 100%). Соответственно доля выручки от реализации в рознице равна 41% (100% - 59%).

Шаг третий. Находим размер пособия по временной нетрудоспособности, который приходится на оптовую торговлю. Он составит 1475 руб. (2500 руб. х 59%). Определяем размер пособия за два дня, которые должны быть оплачены за счет средств работодателя. ООО «Самоцветы» оплатит за счет своих средств пособие в размере 590 руб. (1475 руб. : 5 дн. х 2 дн.). Эту сумму можно будет учесть при расчете налога на прибыль.

Шаг четвертый. Определяем размер пособия, который приходится на розничную торговлю. Он составит 1025 руб. (2500 руб. х 41%). За счет средств ФСС России будет оплачено 575 руб. (2300 руб. : 20 дн. х 5 дн.). На оставшуюся часть (450 руб.), выплачиваемую за счет средств ООО «Самоцветы», можно уменьшить единый налог на вмененный доход за I квартал 2008 года. При этом налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

В примере рассмотрен случай, когда период болезни работника не выходит за рамки одного месяца. На практике так бывает не всегда. Если сотрудник принесет больничный лист, открытый в одном месяце, а закрытый в другом, принцип расчета пособия не изменится. Как нам пояснили разработчики комментируемого письма, в этом случае пособие нужно распределять пропорционально доходам, полученным в том месяце, когда работник принес больничный лист.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка