Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Чиновники советуют перепроверить данные работников

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аннулирование путевки после даты начала тура

18 марта 2008 48 просмотров

А Любимов

Если клиент отказался от поездки и это случилось уже после даты начала тура, фирма все равно должна вернуть ему деньги. Только не всю сумму. Ведь она имеет право на возмещение затрат, потраченных на организацию тура. Об этом и о том, как отразить ситуацию в учете, – в нашей статье.

Отражение в бухгалтерском учете

Расходы туристической фирмы, связанные с аннулированием тура, отражают в составе прочих расходов на счете 91. Это следует из положений ПБУ 10/99. А возмещение клиентом убытков, связанных с аннулированием тура, отражается в составе прочих доходов – также на счете 91 (ПБУ 9/99).

Порядок налогообложения

В рассматриваемом случае все расходы туристической фирмы, которые связаны с формированием несостоявшейся поездки, включают в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Основание – статья 265 Налогового кодекса РФ.

Все поступления от клиентов из-за расторжения договора (суммы компенсации ущерба и штрафные санкции, предусмотренные договором) относят в состав внереализационных доходов. Суммы, полученные фирмой в качестве возмещения убытков при расторжении договора, НДС не облагаются.

Поэтому «входной» НДС со стоимости приобретенных услуг, ранее принятый к вычету, следует восстановить. Причем эту сумму можно учесть в составе прочих налоговых расходов.

Пример

В марте 2008 года туристическая фирма ООО «Солнце» заключила договор с Ивановым А.А. на организацию тура в Египет сроком на 14 дней. Стоимость услуг, входящих в состав тура, составила 40 000 руб. (с учетом НДС).

В том числе:
– проживание в гостинице с питанием – 20 000 руб. (без НДС);
– авиабилет туда и обратно – 10 000 руб. (в том числе НДС – 1525,42 руб.);
– медицинская страховка – 100 руб.;
– собственные расходы туристической фирмы, приходящиеся на данный тур (зарплата персонала, ЕСН, амортизация основных средств), – 3000 руб.

Иванов А.А. полностью оплатил тур. Но за документами он не явился, а через четыре дня после даты начала тура прислал по почте заявление об отказе от турпоездки. К этому времени туристическая фирма оплатила полностью все заказанные услуги.

Затраты турфирмы были подтверждены первичными документами.

В акте, который предъявили Иванову А.А., были перечислены расходы фирмы при выполнении договора в такой сумме:
20 000 руб. + 10 000 руб. + 100 руб. + 3000 руб. = 33 100 руб.

Остальную сумму – 6900 руб. (40 000 – 33 100) – фирма вернула клиенту.

Бухгалтер ООО «Солнце» отразил в учете эти операции так.

При получении оплаты и формировании тура:

Дебет 50 Кредит 62 субсчет «Авансы полученные»
– 40 000 руб. – получена оплата от туриста за путевку;

Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 6101,69 руб. (40 000 руб. x 18% : 118%) – начислен НДС с аванса;

Дебет 006– 100 руб. – получен медицинский полис от страховой компании;

Дебет 20 Кредит 60
– 100 руб. – отражены расходы на страхование туриста;

Дебет 60 Кредит 51
– 100 руб. – перечислены деньги за медицинский полис;

Дебет 20 Кредит 60
– 20 000 руб. – отражены затраты по проживанию туриста в гостинице с питанием;

Дебет 60 Кредит 51
– 20 000 руб. – оплачены услуги по проживанию туриста в гостинице с питанием;

Дебет 20 Кредит 60
– 8474,58 руб. (10 000 – 1525,42) – отражены расходы по приобретению авиабилета;

Дебет 19 Кредит 60
– 1525,42 руб. – отражен НДС по приобретенным авиабилетам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1525,42 руб. – возмещен из бюджета НДС по приобретенным авиабилетам;

Дебет 60 Кредит 51
– 10 000 руб. – оплачены расходы по приобретению авиабилетов;

Дебет 20 Кредит 02 (69, 70)
– 3000 руб. – отнесены на стоимость тура собственные расходы фирмы.

При отказе клиента от тура:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 1525,42 руб. – восстановлен НДС со стоимости авиабилета;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19
– 1525,42 руб. – списан НДС в расходы;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 20
– 31 574,58 руб. (100 + 20 000 + 8474,58 + 3000) – списаны расходы;

Кредит 006
– 100 руб. – списан страховой полис;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 33 100 руб. – погашены убытки фирмы за счет средств туриста;

Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 50
– 6900 руб. (40 000 – 33 100) – выплачен Иванову А.А. остаток аванса;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»
– 6101,69 руб. – восстановлен НДС, начисленный ранее с аванса.

Затраты фирмы клиент должен возместить

В рассматриваемом случае фирма имеет право потребовать от клиента возмещения стоимости всего набора услуг, входящих в состав тура, а также собственных расходов, приходящихся на данный тур. Это следует из пункта 2 статьи 781 Гражданского кодекса РФ, а также из статьи 32 Закона РФ от 7 февраля 1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Отметим, что все расходы должны быть фактически подтверждены соответствующими документами. Ведь в противном случае фирма не сможет доказать реальность своих убытков из-за аннулирования тура и, следовательно, истребовать возмещения таких расходов с клиента. Подтверждение тому – постановление ФАС Московского округа от 15 октября 2004 г. № КГ-А40/9094-04.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка