Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Суточные при загранкомандировках в 2016 году: нормы и учет

7 июня 2016 8386 просмотров
Суточные при загранкомандировках в 2016 году (нормы и учет) -  в этой статье. Ограничений несколько: размеры суточных и нормы, в пределах которых не начисляют НДФЛ, взносы, признают налоговые расходы.

Какие суточные при загранкомандировках в 2016 году: нормы, учет

Суточные нужно платить за все дни, которые сотрудник провел в служебной поездке, включая выходные и праздничные дни, а также время в пути. Исключение — однодневная командировка по России. За поездку, из которой сотрудник может вернуться в тот же день, суточные не выплачивают (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Для зарубежных однодневных командировок суточные составляют 50 процентов от обычных (п. 20 Положения № 749).

Если работник заболел в командировке, суточные платят за весь период болезни (п. 25 Положения № 749). Если болезнь продлилась дольше, чем изначально планировалась поездка, то суточные доплатите после возвращения сотрудника или переведите на его карту. Такой же порядок действует и в случае, если работник задержался в командировке с ведома администрации.

Но если сотрудник вернулся из командировки позже по своей инициативе, например, сразу из нее поехал в отпуск, за дни такой задержки суточные не выплачивайте. То же самое — если работник поехал в командировку раньше.

Организация вправе установить во внутреннем документе, например положении о командировках, любые суммы суточных (ч. 4 ст. 168 ТК РФ, п. 11, 16 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749). Ни минимальный, ни максимальный размер суточных законодательно не установлен. Но совсем не платить суточные компания вправе только в одной ситуации — если отправляет сотрудника в однодневную командировку.

Трудовое законодательство не обязывает компанию платить всем сотрудникам одинаковые суточные. Можно выделить категории работников и предусмотреть для каждой из них разные размеры (п. 3 письма Минтруда России от 14 февраля 2013 г. № 14-2-291 и п. 3 письма Роструда от 4 марта 2013 г. № 164-6-1). Например:
— для руководителя организации и его заместителей;
— для руководителей структурных подразделений;
— для остальных работников.

Сумму суточных можно поставить в зависимость и от того, входит ли питание в стоимость проживания в отеле. Если не входит, платить больше суточных. А если входит, то меньше.

Суточные при загранкомандировках в 2016 году налогообложение

Поговорим о том, как на налогообложение влияют суточные при загранкомандировках в 2016 году (нормы и учет), а заодно про внутрироссийские суточные.

Налог на прибыль. В налоговом учете суточные не нормируют. Их включают в расходы в сумме, установленной самой компанией. Суточные не надо подтверждать первичкой — чеками, квитанциями и т.п. Достаточно авансового отчета и приказа о командировке (письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. № 03-03-06/2/72711). Суточные в иностранной валюте пересчитывают в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, когда утверждается авансовый отчет (подп. 5 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

НДФЛ. Суточные освобождены от НДФЛ в пределах лимита. Для командировок по России — 700 руб. в день, для заграничных — 2500 руб. в день.

Суточные освобождены от НДФЛ. Но не полностью, а в пределах лимита (п. 3 ст. 217 НК РФ). В 2016 году он не изменился и составляет:
— 700 руб. в день по командировкам в России;
— 2500 руб. в день по заграничным командировкам.

Организация может платить суточные в сумме, превышающей нормативы для НДФЛ. Тогда у сотрудника возникает доход, с которого нужно удержать налог. Датой получения такого дохода будет последний день месяца, в котором директор компании утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это новое правило, которое действует с 1 января. Удержать налог надо в день ближайшей выплаты сотруднику дохода, например зарплаты. А перечислить — не позднее следующего рабочего дня (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. Как посчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных, если сотрудника отправили в командировку по России

Работник московской компании был в командировке в Санкт-Петербурге с 7 по 10 февраля 2016 года (всего четыре дня). Размер суточных для командировок по России в организации составляет 1200 руб. Поэтому перед поездкой, 5 февраля, сотруднику выдали суточные в сумме 4800 руб. (1200 руб. × 4 дн.).

После возвращения — 12 февраля — сотрудник представил авансовый отчет. В тот же день его утвердили. Чтобы упростить пример, допустим, что этот работник не получает налоговые вычеты. Тогда НДФЛ со сверхнормативных суточных составит 260 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 4 дн. × 13%).

Эту сумму бухгалтер начислил 29 февраля. А удержал с работника 4 марта — в день выдачи зарплаты за февраль.

Проводки в учете будут такими:
5 февраля
ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50
— 4800 руб., — выданы из кассы суточные работнику;

12 февраля
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71
— 4800 руб., — суточные включены в состав расходов;

29 февраля
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 260 руб., — начислен НДФЛ со сверхнормативных суточных;

4 марта
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 260 руб., — НДФЛ перечислен в бюджет.

Сотруднику, который отправляется в заграничную командировку, суточные можно выдать как в рублях, так и в валюте.

В первом случае учет будет такой же, как и для служебных поездок по России. Только необлагаемый лимит становится выше — не 700, а 2500 руб. в день. Если же компания выдавала суточные в валюте, то для расчета НДФЛ нужно взять курс на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. Именно этот день по новым правилам является датой получения дохода, облагаемого налогом.

Пример. Как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по загранкомандировке
Работник санкт-петербургской компании Иванов был в командировке в г. Хельсинки с 25 по 27 января 2016 года (всего три дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии — 35 евро. Иванову перед поездкой выдали 1200 руб. и 70 евро (35 EUR 2 дн.).

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет. Курс евро на 31 января составил 81,9077 руб./EUR. Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (вычеты Иванову не полагаются):
((1200 руб. – 700 руб.) × 1 дн.) + ((81,9077 руб. × 35 EUR – 2500 руб.) × 2 дн.) × 13% = 160 руб.

Эту сумму бухгалтер отразил в учете 31 января. А удержал с работника 5 февраля — в день выплаты зарплаты за январь.

Страховые взносы. Суточные освобождены от страховых взносов в пределах суммы, которую компания установила во внутренних документах. Например, в положении о командировках (ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, ч. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Как отражать суточные при загранкомандировках в 2016 году (нормы и учет), смотрите в таблице ниже.

Нормы суточных при командировках по России и загранкомандировках

Вид налога

Загранкомандировки

Командировки по России

Налог на прибыль

Не нормируются.

Уменьшают налоговую базу в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)1 2

НДФЛ

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 2500 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Нормируются.

Не облагаются налогом в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ)

Страховые взносы

Не нормируются

Не облагаются взносами в пределах размера, установленного внутренними документами организации (подп. «и» п. 2 ч. 1, ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 10 подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ, письмо Минздравсоцразвития России от 6 августа 2010 г. № 2538-19)3)

1 Признавая в расходах суточные за однодневную загранкомандировку, учтите, что сотруднику они полагаются в размере 50 процентов от той суммы, что значится в локальном нормативном акте организации (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

2 Суточные за однодневную командировку по России можно учесть в составе других расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Для этого в локальном нормативном акте закрепите обязанность организации возмещать сотрудникам такие расходы. Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/18005.

3 Суточные за однодневную загранкомандировку не облагайте страховыми взносами в пределах 50 процентов от той суммы, что закреплены в локальном нормативном акте (п. 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка