Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Корректируем коэффициент для «вмененки»

1 апреля 2008 1840 просмотров

, заместитель начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

В некоторых случаях аптека может самостоятельно скорректировать коэффициент К2 с учетом фактического времени ведения розничной торговли. Как это сделать, специалисты Минфина России разъяснили в письме от 1 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/38. Мы рассмотрим ситуацию на конкретном примере.

Рассчитываем коэффициент К2 с поправкой

Пункт 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщикам право самостоятельно скорректировать значение коэффициента К2 с учетом фактического периода времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода (квартала). Например, этим правом аптека может воспользоваться, если в квартале она работала только два месяца из трех.

Чтобы скорректировать коэффициент, необходимо воспользоваться следующей формулой:

Кнб2 = Кез2 x Кфп,
где Кнб2 – скорректированное значение К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД; Кез2 – единое значение К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования; Кфп – значение коэффициента, учитывающего фактическое время ведения деятельности.

При этом последний показатель рассчитывают следующим образом:

Кфп = ((Nвд1 : Nкд1) + (Nвд2 : Nкд2) + (Nвд3 : Nкд3)) : 3,
где Nвд1, Nвд2, Nвд – количество календарных дней ведения деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода; Nкд1, Nкд2, Nкд3 – количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода; 3 – количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Пример

Нормативным правовым актом муниципального образования установлено единое значение К2, равное 1. В I квартале 2008 года аптека осуществляла деятельность 61 календарный день, в том числе:
– в январе – 20 календарных дней;
– в феврале – 21 календарный день;
– в марте – 20 календарных дней.

Итак, корректирующий коэффициент будет равен:

((20 : 31) + (21 : 29) + (20 : 31)) : 3 = 0,671.

Значение К2, учитываемое при расчете ЕНВД, составит:

1 x 0,671= 0,671.

Расчет К2 аптека составляет в произвольной форме. Его необходимо представить в инспекцию по месту осуществления деятельности как приложение к декларации по ЕНВД. Напомним, налоговую декларацию за I квартал 2008 года нужно подать не позднее 20 апреля.

Когда корректировать коэффициент нельзя

Иногда органы власти при определении значений поправочного коэффициента К2 уже учитывают особенности ведения предпринимательской деятельности (режим работы, сезонность и др.). В этом случае аптека самостоятельно корректировать значение коэффициента не вправе. На это указали и финансисты в письме Минфина России от 24 января 2008 г. № 03-11-04/3/15.

Могут быть установлены дополнительные коэффициенты

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

В отношении конкретного вида деятельности может быть установлено единое значение коэффициента К2, а могут устанавливаться значения так называемых «подкоэффициентов К2».

Допустим, муниципальное образование установило следующие подкоэффициенты К2:
– для розничной торговли лекарственными препаратами – 0,65;
– для торговли товарами, предназначенными для личной гигиены, – 0,85;
– для торговли товарами, предназначенными для детей, – 0,35.

В этом случае, если аптека реализует все виды этих товаров, значение единого коэффициента К2 составит 0,193 (0,65 x 0,85 x 0,35).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка