Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работник столовой получил производственную травму

2 апреля 2008 3395 просмотров

, генеральный директор компании «Академия Аудита»

К сожалению, несчастный случай на производстве для организаций общественного питания и торговых фирм не редкость. Из статьи вы узнаете, как заполнить все необходимые бумаги, рассчитать полагающиеся работнику выплаты и отразить их в бухгалтерском и налоговом учете.

Что признают несчастным случаем

Несчастный случай на производстве – это событие, в результате которого работник получил увечье или иное повреждение здоровья при исполнении им трудовых обязанностей. Такое определение дано в статье 3 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Произошел несчастный случай. Необходимые действия

Чтобы выяснить причины и последствия несчастного случая, организация – работодатель обязана провести расследование. Основные положения о том, как его проводить, изложены в статьях 227–231 Трудового кодекса РФ. А общий порядок таких действий приведен в Положении об особенностях расследования несчастных случаев на производстве в отдельных отраслях и организациях, которое утверждено постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73 (далее – Постановление № 73).

Так, руководство организации должно оказать помощь пострадавшим и выполнить определенные действия, которые изложены в статье 228 Трудового кодекса РФ. Кроме того, необходимо в течение суток сообщить о происшествии в отделение ФСС России (подп. 6 п. 2 ст. 17 Закона № 125-ФЗ).

Обратите внимание: если организация вовремя не направит сообщение в ФСС России о несчастном случае, это считается его сокрытием. В результате должностных лиц могут оштрафовать на сумму от 500 до 1000 руб. Кроме того, может быть наложен штраф и на организацию – от 5000 до 10 000 руб. (ст. 5.44 Кодекса РФ об административных нарушениях).

Если пострадали два (или более) работника, в течение суток должны быть извещены государственные органы (они перечислены в ст. 228.1 Трудового кодекса РФ). Это, например, государственная инспекция труда и прокуратура.

Для расследования несчастного случая по правилам статьи 229 Трудового кодекса РФ должна быть сформирована специальная комиссия.

Все расходы, связанные с расследованием несчастного случая, финансирует организация – работодатель. Это прямо предусмотрено статьей 229.2 Трудового кодекса РФ. Следовательно, все затраты можно учесть при расчете налогооблагаемой прибыли.

А вот сроки проведения расследования приведены в статье 229.1 Трудового кодекса РФ.

Какие документы оформить

Результаты работы комиссии должны быть оформлены документально. Формы документов утверждены постановлением Минтруда России от 24 октября 2002 г. № 73.

В состав этих документов войдут:
– акт о несчастном случае по форме Н-1;
– акт о расследовании несчастного случая (если речь идет о тяжелом или групповом несчастном случае, а также несчастном случае со смертельным исходом).

Кроме того, факт несчастного случая фиксируют в журнале регистрации несчастных случаев по форме № 9.

Обратите внимание: если в несчастном случае виноват сам пострадавший, то в акте указывают степень его вины в процентах. В этом случае ежемесячные выплаты работнику могут быть уменьшены, но не более чем на 25 процентов. Основание – статья 14 Закона № 125-ФЗ.

Оформленный акт о несчастном случае и все материалы расследования должен утвердить руководитель и в трехдневный срок направить его первый экземпляр пострадавшему (ст. 230 Трудового кодекса РФ).

Если несчастный случай признан страховым, то третий экземпляр акта вместе с копиями материалов расследования направляют в отделение ФСС России. Если от несчастного случая пострадал работник другой организации, то дополнительный четвертый экземпляр акта направляют по его основному месту работы (ст. 230 Трудового кодекса РФ).

Аналогичным образом поступают и с актом расследования несчастного случая. Один экземпляр с копиями материалов направляют в прокуратуру (в трехдневный срок после утверждения документа руководителем). Кроме этого копии акта и материалов расследования представляют в трудовую инспекцию и в отделение ФСС России (ст. 230.1 Трудового кодекса РФ).

Какие выплаты положены пострадавшему

Выплаты, полагающиеся работнику, пострадавшему от несчастного случая на производстве, перечислены в пункте 1 статьи 8 Закона № 125-ФЗ. Они следующие:
– пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;
– единовременная страховая выплата;
– ежемесячные страховые выплаты;
– компенсация дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.

Пособие по временной нетрудоспособности

За период лечения последствий несчастного случая работнику выплачивают пособие по временной нетрудоспособности. Основанием для его выплаты служит листок временной нетрудоспособности. На его лицевой стороне должна быть указана причина нетрудоспособности – несчастный случай на производстве.

Работник-совместитель имеет право получить пособие как по основному месту работы, так и по меcту работы, где он трудится по совместительству (причем независимо от того, в какой организации произошел несчастный случай). Такое право работников подтвердило Минздравсоцразвития России в письме от 24 апреля 2007 г. № 3311-ЛГ.

Пособие начисляют в размере 100 процентов независимо

от страхового стажа работника. Основание – статья 9 Закона № 125-ФЗ.

Обратите внимание: сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве, согласно статье 12 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ, максимальным пределом не ограничивается. Данный вид пособия полностью возмещается организации ФСС России за счет средств социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (включая и первые два дня нетрудоспособности).

Начисление пособия в бухгалтерском учете отражают следующей проводкой:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Кредит 70
– начислено пособие по временной нетрудоспособности.

Рассматриваемые суммы не облагаются ЕСН и страховыми пенсионными взносами (подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ и п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Кроме того, эти пособия не облагаются и взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 4 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

В отношении уплаты НДФЛ с таких сумм отметим следующее. В настоящее время чиновники считают, что удерживать налог с пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем нужно на общих основаниях. Так, в письме ФНС России от 16 марта 2007 г. № 04-1-02/193 указано, что этот вид пособий не включен в перечень выплат, не облагаемых НДФЛ по пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поддержал эту

позицию и Минфин России в письме от 6 июня 2007 г. № 03-04-05-01/181.

Пример 1

Повар столовой в марте 2008 года в результате несчастного случая получил травму руки во время исполнения трудовых обязанностей. Об этом был составлен акт о несчастном случае.

Один экземпляр акта вместе с копиями материалов расследования был направлен в отделение ФСС России, где организация состоит на учете.

Работник самостоятельно обратился за медицинской помощью и после лечения представил в бухгалтерию листок временной нетрудоспособности на 14 календарных дней марта 2008 года.

Расчетный период для расчета пособия в связи с несчастным случаем в данном случае составит с 1 марта 2007 года по 29 февраля 2008 года.

Предположим, что за этот период начисления работнику, учитываемые в расчете, составили 240 000 руб. Количество календарных дней, принимаемых для расчета, – 327.

Таким образом, среднедневной заработок работника составит 733,94 руб. (240 000 руб. : 327 к. дн.).

Сумма пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем, рассчитанная за 14 календарных дней, составит 10 275,16 руб. (733,94 руб. x 14 к. дн.).

Бухгалтерские проводки будут такими:

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» Кредит 70
– 10 275,16 руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1335,77 руб. (10 275,16 руб. x 13%) – удержан налог на доходы физических лиц с суммы пособия;

Дебет 70 Кредит 50
– 8939,39 руб. (10 275,16 – 1335,77) – выдано пособие за вычетом налога на доходы физических лиц.

Единовременные и ежемесячные страховые выплаты

На получение этих страховых выплат работник вправе рассчитывать, если в результате несчастного случая он частично или полностью утратил трудоспособность. Степень ее утраты в процентах устанавливает учреждение медико-социальной экспертизы.

Обратите внимание: и единовременную, и ежемесячные страховые выплаты работнику (его иждивенцам) выплачивает ФСС России. Через бухгалтерию организации эти выплаты не проходят. Их назначает ФСС России на основании заявления пострадавшего (или его представителя).

Максимальный размер единовременной страховой выплаты в 2008 году составляет 50 900 руб. (ст. 14 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ). В случае смерти работника эта сумма в равных долях делится между супругой и другими иждивенцами пострадавшего.

Конкретную сумму такой выплаты для работника определяют по формуле 1.

Пример 2

Медико-экспертная комиссия установила, что в результате травмы повар утратил подвижность руки на 15 процентов. Единовременная страховая выплата составит 7635 руб. (50 900 руб. x 15%).

Ежемесячные страховые выплаты пострадавшему назначают со дня подписания медицинского заключения за вычетом периода, когда работник из-за несчастного случая находился на больничном. Если за выплатами обратились спустя длительное время, то их назначают не более чем за три прошедших года.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2008 году не может превышать 39 100 руб. (ст. 15 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ в ред. Федерального закона от 28 февраля 2008 г. № 17-ФЗ). Конкретную сумму такой выплаты работнику определяют по формуле 2.

Обратите внимание: среднемесячный заработок определяется иначе, чем для обычного пособия по временной нетрудоспособности. В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Федерального закона № 125-ФЗ при его расчете, в частности, учитывают:
– все виды оплаты труда (включая премии) как по месту основной работы, так и по совместительству, на которые начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
– суммы выплат по гражданско-правовым договорам, если на них начислялись страховые взносы на травматизм;
– пособия по временной нетрудоспособности;
– оплату отпуска по беременности и родам.

Это значит, что при подготовке пакета документов, направляемых в отделение ФСС России, бухгалтерия организации общественного питания должна в справке о среднемесячном заработке работника указать все перечисленные виды выплат. Среднемесячный заработок определяют делением общей суммы заработка за 12 месяцев работы до несчастного случая на 12.

Как уже было отмечено выше, если комиссия по расследованию несчастного случая установила вину пострадавшего, то сумма ежемесячных страховых выплат уменьшается на степень его вины (в процентах), но не более чем на 25 процентов.

Компенсация дополнительных расходов

Пострадавший может получить компенсацию дополнительных расходов, которые связаны с медицинской, социальной и профессиональной реабилитацией. Порядок ее выплаты определен в постановлении Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

К дополнительным расходам относят затраты на:
– обеспечение лекарствами, изделиями медицинского назначения и индивидуального ухода;
– посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за пострадавшим;
– проезд для получения отдельных видов медицинской и социальной реабилитации;
– санаторно-курортное лечение;
– изготовление и ремонт протезов и протезно-ортопедических изделий;
– обеспечение техническими средствами реабилитации, транспортными средствами, а также на их ремонт и оплату горюче-смазочных материалов;
– профессиональное обучение или переобучение.

Все эти расходы оплачивает ФСС России по заявлению пострадавшего. Форма заявления приведена в приложении 1 к Временному порядку назначения и осуществления страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве (утвержден приказом ФСС России от 13 января 2000 г. № 6).

При желании работник может направить в фонд заявление через своего работодателя.

Напомним, что расходы на посторонний медицинский уход оплачивают из расчета 900 руб., а на бытовой уход – 225 руб. в месяц. Это записано в пункте 24 Положения об оплате дополнительных расходов. Оно утверждено постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. № 286.

Обратите внимание: оплату дополнительного отпуска на период санаторно-курортного лечения и проезда к месту его проведения и обратно пострадавшему работнику выплачивает организация – работодатель, но за счет средств ФСС России.

Проводки при этом будут аналогичны тем, что приведены в примере 1.

Дополнительные выплаты за счет средств организации

Помимо обязательных выплат, рассмотренных законом, организация может поддержать пострадавшего и иными способами. Например, выдать ему материальную помощь. Однако в этом случае с суммы, превышающей 4000 руб., необходимо удержать НДФЛ. Об этом говорится в пункте 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Поскольку учесть материальную помощь в расходах при расчете налога на прибыль нельзя, то начислять на нее единый социальный налог и пенсионные взносы не нужно (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ).

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1, дополнив их. Предположим, что пострадавшему работнику руководство помимо пособия по временной нетрудоспособности решило выплатить материальную помощь в размере 20 000 руб.

Источник ее выплаты – нераспределенная прибыль торговой организации прошлых лет. До этого в 2008 году работник материальную помощь не получал.

Бухгалтер сделает такие проводки:

Дебет 84 Кредит 70
– 20 000 руб. – начислена материальная помощь работнику в связи с несчастным случаем на производстве;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 2080 руб. ((20 000 руб. – 4000 руб.) x 13%) – удержан НДФЛ с суммы материальной помощи;

Дебет 70 Кредит 50
– 17 920 руб. (20 000 – 2080) – выдана пострадавшему работнику материальная помощь.

Перечень событий, относящихся к несчастным случаям

Итак, согласно статье 227 Трудового кодекса РФ, к несчастным случаям относят следующие происшествия:
– телесные повреждения (травмы), включая нанесенные другим лицом;
– поражение электрическим током;
– тепловой удар, ожог и т. п.

Несчастными случаями признаются также события, которые произошли, например, во время обеденного перерыва или подготовки к работе. Все подобные случаи должны быть расследованы и учтены.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка