Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сельхозтовары не проданы: как учесть затраты

28 апреля 2008 16 просмотров

, главный бухгалтер ОАО «Торговая компания АПК "Черкизовский"»

Сельхозтоваропроизводитель не реализовал всю свою продукцию в отчетном периоде. Может ли он учесть расходы в полном объеме на ее производство при расчете единого сельхозналога? Ответ на вопрос дали финансисты. Об этом, а также о том, как отразить ситуацию в бухгалтерском учете, – в статье.

Признание затрат в составе налоговых расходов

Предприятие, применяющее систему налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, может признать затраты в расходах только после их фактической оплаты (подп. 2 п. 5 ст. 346.5 Налогового кодекса РФ). При этом оплатой считается прекращение обязательства покупателя – налогоплательщика перед продавцом. Таким образом, учитывать материальные расходы, например, на приобретение посадочного материала, использованного в производстве сельхозпродукции, следует только после их фактической оплаты (письмо Минфина России от 25 декабря 2007 г. № 03-11-04/1/33).

Бухгалтерский учет

Как бухгалтер сельскохозяйственного предприятия в данном случае должен отразить расходы на производство сельхозпродукции в учете, рассмотрим на конкретном примере.

Пример

Рыбопромышленная компания осуществляет производство сельхозпродукции и первичную переработку выловленной рыбы. Код продукции согласно Общероссийскому классификатору – 92 6100 2 (рыба свежемороженая).

В марте 2008 года выловлено 10 000 кг рыбы. Из них продано 8000 кг на сумму 960 000 руб. Фактическая себестоимость готовой продукции составила 607 000 руб.

Предположим, что в марте 2008 года расходы на производство сельхозпродукции составили:
заработная плата с отчислениями – 200 000 руб.;
амортизация основных средств – 175 000 руб.;
расходы на ГСМ – 100 000 руб., в том числе НДС;
расходы на телефонную связь – 12 000 руб., в том числе НДС;
затраты на радиоэфир – 120 000 руб., в том числе НДС.

Все счета контрагентов оплачены.

В учете бухгалтер сельскохозяйственной организации отразит следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 20 субсчет «Производство рыбы» Кредит 70 (69)
– 200 000 руб. – начислена заработная плата с отчислениями;

Дебет 20 субсчет «Производство рыбы» Кредит 02
– 175 000 руб. – начислена амортизация основных средств;

Дебет 10 Кредит 60
– 100 000 руб. – отражены расходы по приобретению ГСМ;

Дебет 20 субсчет «Производство рыбы» Кредит 10
– 100 000 руб. – списаны ГСМ;

Дебет 20 субсчет «Производство рыбы» Кредит 60
– 12 000 руб. – отражены расходы по телефонной связи;

Дебет 20 субсчет «Производство рыбы» Кредит 60
– 120 000 руб. – отражены расходы по радиоэфиру;

Дебет 43 Кредит 20 субсчет «Производство рыбы»
– 607 000 руб. – отражена фактическая себестоимость готовой продукции;

Дебет 90 Кредит 43
– 485 600 руб. (607 000 руб. x 8000 кг : 10 000 кг) – списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции;

Дебет 62 Кредит 90 субсчет «Выручка»
– 960 000 руб. – отражена выручка от реализации.

В заключение отметим, что на конец месяца на счете 43 «Готовая продукция» (по дебету) нереализованной продукции осталась на сумму 121 400 руб. (607 000 – 485 600).

А вот для целей исчисления единого сельхозналога все расходы принимаются после оплаты. В нашем случае общая сумма расходов, принимаемых при уплате сельхозналога, составила 607 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка