Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Желаю вам в новом году

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Если вы через посредника приобретаете услуги у иностранной компании, то можете принять НДС к вычету

30 апреля 2008 68 просмотров

, аудитор ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"»

Минфин наводит порядок в вопросах расчета НДС при сделках, в которых отечественные компании ведут дела с иностранными партнерами через российских же посредников. Вслед за разъяснениями, которые касались покупки товаров, финансовое ведомство внесло ясность в отношении приобретения услуг. НДС по такой операции заплатит агент, но за счет принципала. Тогда последний примет налог к вычету.

Письмо Министерства финансов РФ от 26.03.08 № 03-07-08/69

АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ОБЛАГАЕТСЯ НДС

В начале этого года финансовое ведомство рассмотрело вопрос о порядке налогообложения НДС товаров, которые были куплены у иностранной компании, но через российского посредника (Письмо Минфина России от 18 января 2008 г. № 03-07-08/13; опубликовано в «ДК» № 4, 2008.). Теперь Минфин России выпустил разъяснения по такой ситуации: иностранная компания оказывает услуги российской организации через российского агента (В комментируемом письме Минфин рассмотрел ситуацию, когда иностранная компания организует выставку российской компании через российского агента. Но выводы, сделанные специалистами финансового ведомства, можно распространить и на другие виды услуг.). В этом случае заказчик оплачивает услуги агента, а также – через агента - стоимость услуг иностранного организатора мероприятия.

Минфин России считает, что с оплатой услуг агента все обстоит довольно просто. Операции по реализации услуг на территории России облагаются НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Местом реализации посреднических услуг, оказываемых по агентскому договору, определяется по месту осуществления деятельности агента (подп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ). В свою очередь местом осуществления деятельности организации-агента признается территория России, если эта компания зарегистрирована на территории России.

Таким образом, если агент зарегистрирован в России, то стоимость его услуг облагается НДС по ставке 18 процентов. При этом заказчик услуг имеет право предъявить этот входной НДС к вычету, если услуги были оказаны ему в рамках облагаемой НДС деятельности (подп. 1 п. 2 ст.171 НК РФ).

НАЛОГОВЫМ АГЕНТОМ БУДЕТ ПРИЗНАН ПОСРЕДНИК

Специалисты финансового ведомства считают, что услуги, которые иностранная компания оказывает российской организации, участвующей в зарубежной выставке, следует относить к рекламным расходам. В этом случае местом их реализации будет являться место деятельности покупателя данных услуг (ст. 148 НК РФ). Раз услуги покупает российская компания, значит, они реализуются в России. А это означает, что стоимость рекламных услуг, оказанных зарубежным партнером через агента, подлежит обложению НДС.

Кто же должен удерживать налог? Минфин считает, что такая обязанность лежит на том, кто непосредственно перечисляет деньги иностранной компании, то есть посредник (п. 4 ст. 174 НК РФ). Именно он должен удержать и перечислить в бюджет НДС.

Посредник должен самостоятельно определить налоговую базу по НДС. Другими словами, увеличить стоимость услуг на сумму налога и уплатить налог в бюджет за счет средств принципала.

ПРАВО НА ВЫЧЕТ ВОЗНИКАЕТ У ПРИНЦИПАЛА

Перечисленная в бюджет сумма налога подлежит вычету у покупателя в случае использования услуг в операциях, облагаемых НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). Минфин России считает, что в этом случае вычет полагается принципалу, то есть непосредственному заказчику рекламных услуг.

Приобретение услуг на основании агентского договора предусматривает совершение сделки от имени агента, но за счет и по поручению принципала. Именно он является покупателем услуг. Поэтому суммы НДС, уплаченные агентом при исполнении им своих обязанностей, должны приниматься к вычету у принципала. При этом специалисты финансового ведомства рекомендуют для подтверждения права на вычет иметь на руках документы, свидетельствующие о перечислении агентом в бюджет суммы НДС с вознаграждения инофирмы, и документы, подтверждающие возмещение агенту расходов в виде уплаты НДС.

ПРИМЕР

ОАО «Волгобиофарм» для участия в зарубежной выставке обратилось к ООО «Интерросреклама» и заключило с ним агентский договор, в соответствии с которым агент от своего имени, но за счет и по поручению принципала взаимодействует с инофирмой, организующей эту выставку. Стоимость услуг агента составила 120 000 руб., в том числе НДС – 18 305 руб.

Стоимость услуг инофирмы – 10 000 евро. Агент самостоятельно приобретает иностранную валюту.

Оплата услуг агента и услуг организатора выставки произведена в апреле 2008 г. Курс покупки евро на день платежа – 36,94 руб/евро. Выставка была проведена в этом же месяце.

В апреле 2008 года бухгалтер ОАО «Волгобиофарм» сделал следующие проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. – оплачены услуги агента;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 369 400 руб. – перечислены средства на покупку валюты и оплату услуг иностранной компании;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 101 695 руб. (120 000 руб. – 18 305 руб.) – отражены расходы на оплату услуг агента;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 18 305 руб. – отражен входной НДС со стоимости услуг агента;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 18 305 руб. – входной НДС предъявлен к вычету;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76
– 369 400 руб. (10 000 EUR x 36,94 руб./EUR) – отражены расходы на участие в выставке;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76
– 66 492 руб. (369 400 руб. x 18%) – отражен НДС, начисленный агентом на стоимость услуг Exposition;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 66 492 руб. – предъявлен к возмещению НДС, начисленный агентом на стоимость услуг Exposition;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
– 66 492 руб. – компенсирован НДС, начисленный с услуг Exposition.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка