Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Когда замечания аудиторов увеличивают риски налоговой проверки

8 мая 2008 3445 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

Редкие случаи, когда аудиторское заключение заметят в ИФНС

Как мы уже сказали, аудиторское заключение налоговики особо не смотрят. Объясняется это тем, что заключение, которое выдается организациям, подпадающим под обязательный аудит, подтверждает лишь качество бухгалтерской отчетности. Понятно, что инспекторов бухучет интересует меньше, чем налоги компании.

Комментирует Ирина Сенченкова, заместитель начальника ИФНС № 24 по г. Москве:

- По закону есть компании, которые подлежат обязательному аудированию и должны ежегодно сдавать заключения в ИФНС. Но тут возникает такой момент - в основном в аудиторских заключениях прописаны особенности бухгалтерского учета. А инспекцию интересует больше налоговое законодательство.

Да и сам факт, что компания, подпадающая под обязательный аудит, сдала заключение вместе с годовой отчетностью, в большинстве случаев инспекторы не видят смысла отслеживать. Ведь максимум, что грозит фирме за несдачу документа по закону, - 50 руб. (ст. 126 Налогового кодекса РФ). Из-за такой суммы налоговики усилий при проверке обычно не прикладывают.

Однако если налоговики захотят добиться от вас каких-нибудь действий (например, заставить перейти на сдачу отчетности через интернет), то отсутствие аудиторского заключения в составе годовой отчетности может стать формальной причиной для блокировки счета. И это несмотря на то, что приостанавливать операции по счету из-за несданной бухгалтерской отчетности (аудиторское заключение входит в ее состав) Налоговый кодекс РФ не позволяет. Разблокировка счета, пусть и по незаконной причине, потребует много времени и сил. Поэтому, чтобы не доводить до ареста, лучше не забывать представлять в ИФНС заключение или хотя бы договор с аудиторской компанией.

Рекомендации аудиторов, с которыми бухгалтерия не согласна

На форуме журнала «Главбух» посетители часто спрашивают у коллег: «Правы ли аудиторы?» При этом участники форумов приводят какие-нибудь замечания из аудиторского заключения, которые у бухгалтерии организации вызывают сомнения. Давайте разберемся, по каким вопросам у компании могут возникнуть разногласия с аудиторами и как стоит поступать в таких случаях, чтобы в дальнейшем снизить риски при налоговой проверке.

Когда аудитор может представить информацию в ИФНС

Компания согласна с ошибкой, но считает ее столь несерьезной, что исправление не имеет смысла

 Чаще всего такие претензии у бухгалтеров возникают к замечаниям аудиторов по поводу нарушений методологии учета. Скажем, компания в бухгалтерском учете списывает приобретенные канцтовары сразу на счета расходов: 20, 25 или 26. А аудиторы настаивают, что сначала нужно показать купленную «мелочевку» на счете 10 и только после этого списывать на расходы. Понятно, что большинство бухгалтеров считают, что следовать рекомендациям аудиторов - пустая трата времени. Ведь оприходование канцтоваров и их списание на расходы происходит единовременно. Более того, упрощение учета такой операции на счетах никак не отражается на налогообложении фирмы. Стоит ли тратить время на исправление такой методологической ошибки? Давайте оценим риски, которые возникнут, если этого не сделать.

Систематически неверное отражение операций на бухгалтерских счетах, согласно статье 120 Налогового кодекса РФ, является грубым нарушением правил учета доходов и расходов. А за такие нарушения, если они не привели к искажению суммы рассчитанных налогов, законом предусмотрена ответственность в размере 5000 руб. У компаний, которые подобные нарушения допускают уже не первый налоговый период, штраф может вырасти до 15 000 руб.

По закону ответственность есть, но московские инспекторы крайне редко обращают внимание на грубые нарушения правил учета доходов и расходов, связанных с методологией бухгалтерского учета. Ведь надо очень хорошо разбираться в премудростях бухгалтерского учета, чтобы выловить такую неточность. У большинства инспекторов столь углубленных знаний нет. Более того, сотрудники ИФНС обращают внимание в основном на те операции, которые влияют на проверяемый налог. И если методологическая ошибка никак не связана с налоговыми расчетами, то ее вряд ли заметят.

Комментирует Алла Павликова,
начальник отдела камеральных проверок № 1 МРИ № 17 по Московской области:

- Если неверное отражение операций на счетах не привело к искажению налогов, мы обычно за такие ошибки не штрафуем. Для нас такие нарушения непринципиальны, так как их выявление не приведет к доначислению налогов.

Еще один аргумент в пользу того, что исправлять такую погрешность не обязательно, - во многих случаях методологическое упрощение учета можно объяснить: бухгалтер принял решение не загружать отчетность лишними проводками. То есть все, что касается методологии, зачастую основано на субъективном суждении главного бухгалтера. И однозначно сказать, что бухгалтер допустил грубое нарушение, невозможно. Вот почему вероятность того, что компанию привлекут при проверке к ответственности из-за неверного отражения на счетах операций, крайне мала. В связи с этим можно сделать такой вывод.

Если рекомендация аудиторов для вас принципиально не подходит, то пропишите в учетной политике методологию спорных операций, которая применяется компанией. Здесь же укажите, что порядок учета фирмы позволяет не делать в отчетности лишних проводок. При этом в результате такой методологии отчетность не искажается.

Компания согласна, что налоги можно минимизировать, но не готова отстаивать спорные вопросы в суде

Речь идет о необязательном аудите - когда у компании проверили правильность исчисления налогов. В таком случае часто бывает так, что компания не готова нести риски при налоговой проверке и отстаивать спорные операции в суде. Поэтому бухгалтерия принимает наиболее безопасные решения - часто не в пользу компании. Обычно аудиторы в таких случаях сообщают клиенту, что налоги можно минимизировать, поскольку есть вопросы, по которым судебная практика складывается в пользу организаций. Например, суды позволяют признать какой-нибудь спорный расход при расчете налога на прибыль. Рекомендация аудиторов понятна. Их цель - предоставить клиенту объективную информацию о рисках налоговой проверки и возможных результатах (как положительных, так и отрицательных) судебного разбирательства.

Однако рекомендации по оптимизации спорных операций могут раздражать бухгалтерию, если фирма не чувствует достаточной уверенности, чтобы идти в суд. Если в заключении часто встречаются призывы отстаивать выгодную точку зрения в суде, но вы это делать опасаетесь, то лучше всего прописать в договоре обязанность аудиторов представлять интересы компании в арбитраже по тем вопросам, которые, по мнению консультантов, можно отстоять. Более того, в соглашении следует указать, что в случае проигрыша по таким операциям потери фирмы возмещаются аудиторской компанией. После появления в договоре таких условий аудиторы будут советовать идти в суд, только если они уверены, что смогут отстоять правоту компании (например, у них есть опыт побед в подобных делах). И у вашей бухгалтерии появится уверенность в том, что можно минимизировать налоги.

Компания не согласна с тем, что допустила ошибку

 Такая ситуация часто возникает по спорным вопросам налогообложения. Когда аудиторы понимают норму законодательства не так, как клиент. В таких ситуациях самым эффективным является диалог с аудиторами. Лучше всего обсудить, в результате чего каждая сторона пришла к своим выводам. Ведь раз возникла ситуация, когда бухгалтерия и аудиторы сделали разные выводы по поводу одной и той же нормы, то не исключено, что найдутся инспекторы, которые не согласятся с компанией. Возможно, при детальном обсуждении вы признаете, что проверяющие правы. Если же каждая сторона остается при своем мнении, то имеет смысл поискать официальные разъяснения чиновников по спорной ситуации. А вот в случае, когда чиновники не издали каких-либо разъяснений, надо действовать по обстоятельствам: оценить, чья точка зрения менее опасна и готова ли фирма защищать более выгодное мнение в суде, если проверяющие не согласятся.

Приведем пример. В пункте 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ говорится, как определить принимаемый к вычету «входной» НДС по имуществу, которое одновременно используется в деятельности, облагаемой и не облагаемой налогом. Пропорцию следует рассчитывать исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), облагаемых налогом, в общей выручке за квартал. И здесь не уточняется, можно ли брать пропорцию не за текущий, а за прошлый налоговый период. Предположим, аудиторы уверены, что так делать нельзя, пропорция за прошлый квартал к операциям этого налогового периода отношения не имеет. А вот бухгалтерия убеждена - подобных ограничений в Налоговом кодексе РФ нет. Поэтому пропорция прошлого квартала вполне подойдет.

Пока официальных разъяснений чиновников на этот счет нет, обе точки зрения имеют право на существование. Поэтому, если стороны не могут прийти к единому мнению, имеет смысл попросить аудиторов указать в заключении, что четких разъяснений законодательство не содержит. Поэтому компания вправе самостоятельно определить способ расчета пропорции.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка