Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новые коэффициенты‑дефляторы на 2017 год

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Работодателям предложено два вида участия в дополнительном финансировании будущих пенсий сотрудников

19 мая 2008 1406 просмотров

, к.э.н., генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»

, ведущий редактор-эксперт «ДК»

С 1 октября 2008 года граждане смогут перечислять в Пенсионный фонд РФ добровольные взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Платить их можно будет лично либо через работодателя. Второй вариант прибавит работы бухгалтерии. Участвовать в формировании накопительной части пенсии своих сотрудников смогут и сами компании. Но мы не советуем вам включать такой бонус в соцпакет до начала следующего года. Дело в том, что только с 1 января 2009 года начнут действовать поправки в Налоговый кодекс РФ, которые позволят включить часть дополнительных взносов в расходы при расчете налога на прибыль и не начислять ЕСН.

Федеральные законы от 30.04.08 № 55-ФЗ, № 56-ФЗ

ЕСЛИ ВЗНОСЫ РАБОТНИК ПЛАТИТ ЗА СВОЙ СЧЕТ

В одном из двух опубликованных законов – в Федеральном законе от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ - подробно пописан механизм, с помощью которого может быть увеличена накопительная часть трудовой пенсии работников.

Подать заявление можно через работодателя…

Если ваши сотрудники намерены увеличить свою будущую пенсию, сначала они должны уведомить об этом Пенсионный фонд РФ. Сделать это нужно в период с 1 октября 2008 года по 30 сентября 2013 года. Гражданин может подать заявление о том, что будет платить дополнительные страховые взносы в ПФР, лично либо через своего работодателя (Форму заявления должен разработать ПФР). Последним вариантом могут воспользоваться не только сотрудники, работающие по трудовым договорам, но и те, кто трудится на основании гражданско-правовых договоров.

Работодателю отводится три дня с момента получения заявления для того, чтобы передать его в отделение ПФР по месту своей регистрации. Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год превысила 100 человек, то компания обязана подать заявление в электронном виде. Это же правило применяется для вновь созданных или реорганизованных компаний, численность работников которых больше указанного лимита.

В течение 10 дней с момента получения заявления ПФР должен направить гражданину уведомление о том, с какого срока он может уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

…и перечислять взносы тоже

Размер ежемесячного дополнительного взноса гражданин определяет самостоятельно. Работник может перечислять деньги через любой банк. При этом ему придется не позднее 20 дней со дня окончания квартала представлять в ПФР копии платежных документов за прошедший квартал с отметками банка об их исполнении.

Но чтобы избавиться от лишних забот, гражданин может доверить перечисление дополнительных страховых взносов своему работодателю. Для этого ему достаточно написать заявление в произвольной форме. В нем следует указать размер ежемесячного дополнительного страхового взноса в ПФР. Он может быть установлен либо в твердой сумме, либо в процентах от начисленной зарплаты.

Начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда получено заявление, бухгалтер обязан рассчитывать, удерживать и перечислять дополнительные страховые взносы за сотрудника. Кроме этого, бухгалтерии придется ежемесячно указывать в расчетном листке суммы этих взносов.

Сами взносы компания должна перечислить в те же сроки, что и взносы на обязательное пенсионное страхование. Это срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или день перечисления денежных средств на оплату труда на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была начислена зарплата (Пункт 1 статьи 9 Закона № 56-ФЗ и пункт 2 статьи 24 Федерального закоа от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ.).

ПРИМЕР 1

Сотрудник ООО «Мечта» А.А. Иванов решил уплачивать добровольные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Допустим, 1 октября 2008 года он написал заявление на имя руководителя организации. В заявлении работник попросил ежемесячно удерживать из начисленных ему выплат 4 процента в счет уплаты добровольных страховых взносов в ПФР.

Предположим, что за октябрь 2008 года Иванову была начислена зарплата в размере 60 000 руб. Сумма добровольных страховых взносов в этом случае составит 2400 руб.

Бухгалтер ООО «Мечта» сделает следующие записи в бухучете.

31 октября 2008 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

- 60 000 руб. – начислена заработная плата Иванову за октябрь 2008 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 7800 руб. (60 000 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с Иванова за октябрь 2008 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 76

- 2400 руб. – удержаны из заработной платы Иванова за октябрь 2008 года добровольные страховые взносы в ПФР.

10 ноября 2008 года:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

- 2400 руб. – в ПФР перечислена сумма добровольных страховых взносов Иванова за октябрь 2008 года;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

- 49 800 руб. (60 000 – 7800 – 2400) – выдана заработная плата Иванову за октябрь 2008 года.

Перечислять взносы за всех работников, подавших заявления, нужно одним платежным поручением. Одновременно работодатель формирует реестр лиц, за которых были уплачены взносы. Не позднее 20 дней после окончания квартала реестр нужно представить в отделение ПФР по месту регистрации фирмы (Форму реестра и порядок его представления должен утвердить ПФР.). Если компания сдавала заявления работников в электронной форме, то и реестр ей придется подавать в таком же виде.

Если сотрудник решит изменить величину дополнительных страховых взносов или вовсе перестать их платить, для этого ему будет достаточно написать заявление (в бухгалтерию или на имя руководителя компании в зависимости от того, какой порядок принят в фирме). Бухгалтерия изменит сумму дополнительных отчислений или прекратит удерживать взносы с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда работник подал это заявление. Работодатель автоматически освобождается от обязанности перечислять дополнительные взносы, если сотрудник уволился или с ним расторгнут договор подряда.

ПО ДОПОЛНИТЕЛЬНЫМ ВЗНОСАМ МОЖНО ПОЛУЧИТЬ ВЫЧЕТ

С 1 января 2009 года дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии будут включены в состав социального налогового вычета по НДФЛ. При этом максимальный размер вычета увеличен до 120 000 руб. Соответствующие изменения внесены в пункт 1 статьи 219 НК РФ Законом № 55-ФЗ.

Чтобы получить вычет, нужно подать в налоговую инспекцию справку от работодателя об удержанных и перечисленных в ПФР суммах (порядок подачи справки тот же, что и для иных социальных вычетов). Форму справки должна разработать ФНС России.

Если же человек самостоятельно платил дополнительные страховые взносы, то, чтобы получить вычет, придется представить налоговикам документы, подтверждающие факт уплаты взносов.

ЕСЛИ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВЗНОСЫ ЗА РАБОТНИКА ПЛАТИТ РАБОТОДАТЕЛЬ

Если сотрудники решили платить дополнительные взносы, то компания может поучаствовать в формировании пенсионных накоплений таких работников. Статья 8 Закона № 56-ФЗ дает право организациям перечислять за счет собственных средств дополнительные страховые взносы. Если ваша компания решит проявить такую заботу о сотрудниках, то понадобится дополнить коллективный или трудовой договоры или же издать приказ по организации.

Как начисляются и перечисляются суммы

Размер взносов работодатель определяет ежемесячно в отношении каждого сотрудника, а вот перечисляются суммы по всем сотрудникам единым платежом. Делается это одновременно с перечислением платежей по обязательному пенсионному страхованию, то есть не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислен платеж (Пункт 1 статьи 9 Закона № 56-ФЗ и статья 24 Федерального закона от 15 декабря 2000 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Закон № 167-ФЗ).).

ПРИМЕР 2

Воспользуемся данными примера 1.

Предположим, что 31 декабря 2008 года ООО «Мечта» утвердило дополнение к коллективному договору. Этим дополнением работодатель взял на себя обязательство начислять взносы в ПФР сотрудникам, которые платят дополнительные страховые взносы на накопительную часть своей трудовой пенсии. Размер взносов за счет средств работодателя равняется 2 процентам от зарплаты, начисленной сотруднику за месяц.

Допустим, заработная плата А.А. Иванова за январь 2009 года составила 60 000 руб. Поскольку он платит дополнительные страховые взносы, то в его пользу работодатель начислил взносы в ПФР в размере 1200 руб. (60 000 руб. х 2%).

В бухгалтерском учете бухгалтер ООО «Мечта» сделает следующие записи.

31 января 2009 года:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70

- 60 000 руб. – начислена заработная плата Иванову за январь 2009 года;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по дополнительным взносам в ПФР»

- 1200 руб. – начислены дополнительные взносы в ПФР в пользу Иванова за январь 2009 года.

13 февраля 2009 года:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по дополнительным взносам в ПФР» КРЕДИТ 51

- 1200 руб. – в ПФР перечислены дополнительные взносы в пользу Иванова за январь 2009 года.

Сведения о сумме начисленных взносов работодатель должен сообщать сотрудникам ежемесячно, одновременно с выдачей расчетного листка.

Кроме этого, бухгалтеру нужно будет составить реестр лиц, в пользу которых компания заплатила дополнительные взносы в ПФР (ст. 9 Закона № 56-ФЗ). В отчете нужно отразить:
- общую сумму перечисленных взносов, в том числе уплачиваемых как за счет средств работника, так и за счет средств работодателя (эти данные должны быть заверены банком, который провел платеж);
- номер платежного поручения и дата его исполнения;
- страховой номер каждого сотрудника;
- Ф. И. О. сотрудников;
- суммы перечисленных дополнительных взносов в отношении каждого сотрудника, который платит взносы за свой счет;
- суммы взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого сотрудника.

Реестр представляется в Пенсионный фонд РФ не позднее 20-го числа после окончания каждого квартала.

Для налога на прибыль, ЕСН и НДФЛ взносы нормируются

При расчете налога на прибыль дополнительные взносы, перечисленные компанией в ПФР за счет собственных средств, учитываются в составе расходов на оплату труда. Но только в размере, не превышающем 12 процентов от суммы таких расходов. Соответствующие поправки внесены в пункт 16 статьи 255 НК РФ (п. 3 ст. 3 Закона № 55-ФЗ)

.

Поскольку работодатель уплачивает взносы в Пенсионный фонд РФ в пользу работника, то последний получает доход в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Этот доход в сумме, не превышающей 12 000 руб. в год на каждого работника, не будет облагаться НДФЛ (п. 39 ст. 217 НК РФ в редакции Закона № 55-ФЗ).

Кроме того, на сумму взносов в пределах 12 000 руб. в год не нужно начислять ЕСН (подп. 7.1 п. 1 ст. 238 НК РФ в редакции Закона № 55-ФЗ). Получается, что с превышения лимита компания должна начислить не только ЕСН, но и взносы на обязательное пенсионное страхование. Ведь база для их расчета совпадает с налоговой базой по ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона № 167-ФЗ).

На наш взгляд, это выглядит нелогично. Допустим, компания перечислила в ПФР за год 20 000 руб. в качестве дополнительных страховых взносов в пользу своего сотрудника. Если следовать правилам, которые прописаны в Законе № 55-ФЗ, то с 8000 руб. работодатель должен будет начислить и перечислить взносы на обязательное пенсионное страхование. Выходит, появляется обязанность платить взносы на взносы?

Эту парадоксальную ситуацию редакции «ДК» прокомментировали в Минфине России:

Для налога на прибыль добровольные взносы включаются в состав расходов с ограничением. Можно учесть только 12 процентов от расходов на оплату труда. Превышение этого лимита в расходах не учитывается. Следовательно, не облагается ЕСН и взносами на обязательное пенсионное страхование. Но вполне возможно, что фактические расходы на дополнительные взносы в ПФР перекроют необлагаемый ЕСН 12-тысячный лимит, но войдут в 12-процентный предел расходов на оплату труда. В этом случае действительно получится, что на добровольные взносы в ПФР нужно будет начислить ЕСН и взносы на обязательное пенсионное страхование.

В каком порядке гражданин участвует в финансировании своих пенсионных накоплений

См. схему 1

В каком порядке компания участвует в финансировании пенсионных накоплений работников

См. схему 2

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка