Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Нашли в 6-НДФЛ ошибки по зарплате

Подписка
Срочно заберите все!
№24

ЕНВД по торговым автоматам, в которых приготавливаются напитки, может уменьшиться

29 мая 2008 771 просмотр

М Береснева

, ведущий редактор-эксперт «ДК»

Минфин России изменил позицию по поводу продажи через торговые автоматы продукции, изготовленной из сухих ингредиентов и воды. Теперь чиновники считают, что это не розничная торговля, а общественное питание. Новый подход существенно влияет на расчет ЕНВД: в качестве физического показателя базовой доходности нужно использовать количество работников. Это выгодно компаниям с небольшим штатом.

Письма Министерства финансов РФ от 08.04.08 № 03-11-04/3/182, Федеральной налоговой службы от 22.04.08 № ШС-6-3/305

ЧИНОВНИКИ НАШЛИ ИСКЛЮЧЕНИЕ ИЗ ОБЩЕГО ПРАВИЛА

В обоснование своей новой позиции Минфин России ссылается на определения, используемые в ГОСТ Р 50647-94 «Общественное питание. Термины и определения». В соответствии с этим стандартом организации, реализующие продукцию определенного ассортимента через торговые автоматы, являются предприятиями общепита. При этом к кулинарной продукции относится совокупность блюд, кулинарных изделий и кулинарных полуфабрикатов.

На этом основании специалисты финансового ведомства сделали вывод, что продажа через торговые автоматы напитков и супов является реализацией кулинарной продукции собственного производства. Следовательно, это уже общественное питание. Значит, для расчета ЕНВД базовая доходность будет определяться уже не по количеству автоматов (физический показатель базовой доходности для розницы – торговое место), а по количеству работников.

КОМУ ВЫГОДНА НОВАЯ ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

На наш взгляд, большинству компаний, которые по указанному виду деятельности применяют «вмененку», новые разъяснения будут выгодны. Это связано с тем, что базовая доходность для определения ЕНВД в рознице составляет 9000 руб. с одного автомата (см. справку «Раньше Минфин причислял торговые автоматы к рознице» на стр. @@). А для предприятий общепита базовая доходность составляет 4500 руб. в месяц на каждого работника. Об этом прямо сказано в опубликованном выше письме Минфина России от 8 апреля 2008 г. № 03-11-04/3/182.

ПРИМЕР

ООО «Быстрый завтрак» имеет 10 торговых автоматов, через которые продает напитки и супы, приготовленные из сухих ингредиентов и воды. Штат компании составляет два человека. Если компания будет рассчитывать единый налог, следуя прежним разъяснениям чиновников (исходя из физического показателя базовой доходности «торговое место»), то в бюджет придется заплатить 90 000 руб. (10 автоматов х 9000 руб.) в месяц. Если же ООО «Быстрый завтрак» решит, что такая деятельность относится к общепиту, то размер налога составит всего 9000 руб. (2 чел. х 4500 руб.) в месяц.

Если предположить, что в ООО «Быстрый завтрак» - при наличии 10 автоматов - работает 21 человек, то ситуация в корне меняется. Сумма единого налога, рассчитанного исходя из количества работников, составит 94 500 руб.

Как видно из примера, последние разъяснения чиновников выгодны многим компаниям. И тем, у которых торговых автоматов больше, чем работников. Если работников столько же, сколько автоматов, то все равно новые разъяснения выгоднее, поскольку базовая доходность в два раза меньше. Строго говоря, новые разъяснения выгодны для всех, у кого работников даже в два раза больше, чем автоматов: если автоматов два, а работников четверо, то с учетом разной доходности суммы ЕНВД получаются одинаковые.

Если же у компании сложилась обратная ситуация, есть соблазн сослаться на прежние разъяснения Минфина России, чтобы использовать при расчете ЕНВД количество торговых автоматов в качестве показателя базовой доходности. Будьте осторожны: если из-за этого вы перечислите в бюджет меньшую сумму налога, споров с налоговиками не избежать. Разъяснение Минфина России о том, что приготовление напитков в торговых автоматах относится к общепиту, ФНС России довела до инспекций (Опубликованным письмом от 22 апреля 2008 г. № ШС -6-3/305). Налоговики на местах наверняка будут руководствоваться этими разъяснениями при проверках. И еще нужно учитывать, что судебная практика по этому вопросу пока не сложилась.

КАКУЮ БАЗОВУЮ ДОХОДНОСТЬ ПРИМЕНЯТЬ К КОМБИНИРОВАННЫМ АВТОМАТАМ

Достаточно часто компании используют комбинированные торговые автоматы. Такой агрегат может и готовить напитки (например, кофе, чай, бульоны), и продавать готовую продукцию (шоколад, чипсы, напитки в банках и т. д.). Какую базовую доходность использовать в этом случае?

В 2005 году Минфин России высказывал свою точку зрения по поводу обложения ЕНВД комбинированных автоматов (письмо от 22 сентября 2005 г. № 03-11-04/3/97). Специалисты финансового ведомства предлагали рассчитывать налог одновременно по двум видам деятельности: по розничной торговле и общественному питанию (например, горячие приготовленные напитки – это общепит, а холодные в банках – розница).

Однако сейчас, после вступления в силу с 1 января 2008 года поправок в НК РФ, Минфин России не выработал единой позиции по вопросу налогообложения многофункциональных автоматов. Это редакции «ДК» подтвердили в отделе специальных налоговых режимов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России.

На наш взгляд, в этой ситуации нужно использовать в качестве показателя базовой доходности торговое место. Это будет соответствовать нормам НК РФ.

РАНЬШЕ МИНФИН ПРИЧИСЛЯЛ ТОРГОВЫЕ АВТОМАТЫ К РОЗНИЦЕ

В этом году Минфин России уже неоднократно высказывался по поводу налогообложения реализации горячих напитков через торговые автоматы (письма от 22 января 2008 г. № 03-11-04/3/1, от 8 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/56, № 03-11-04/3/55, № 03-11-04/3/54 и № 03-11-04/3/53, от 12 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/61 и № 03-11-04/3/66, от 22 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/86). Во всех указанных разъяснениях чиновники приходили к одному выводу: при эксплуатации торговых автоматов, в том числе по изготовлению напитков из сухих ингредиентов и воды, нужно платить ЕНВД по розничной торговле, а не по услугам общепита. Это следует из дословного прочтения статьи 346.17 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2008 г.). Раз эта норма кодекса теперь относит торговые автоматы к объектам стационарной розничной сети, не имеющих торговых залов, то это правило распространяется на все без исключения торговые автоматы. Значит, базовая доходность составляет 9000 руб. с одного агрегата.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка