Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Автоперевозки налогообложение

24 августа 4764 просмотра
Организация определяет сама, соответствуют ли тому или иному коду ОКУН ее автоперевозки. Налогообложение ЕНВД доступно тем, у кого услуги по кодам с 021520 по 021553 и коду подгруппы 022500.

Когда автотранспортные услуги по перевозке грузов на вмененке

Платить «вмененный» налог должны компании и предприниматели, которые оказывают автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов. Об этом сказано в подпункте 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. При этом переходить на уплату ЕНВД надо только в том случае, если на территории, где находится компания, автоперевозки законодательно переведены на «вмененку». А также при условии, что компания оказывает услуги не более чем на 20 автомобилях (подп. 5 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). Учитывайте и транспорт, который предназначен для оказания услуг, и служебный (вспомогательный) транспорт, и автомобили, которые не эксплуатируются (находятся на ремонте, консервации и т. п.).

Однако что именно понимается под автоперевозками? Оказывается, что этот простой на первый взгляд вопрос имеет несколько неоднозначных ответов.

Автоперевозки налогообложение в зависимости от кода услуги

В письме от 20 июня 2006 г. № 03-11-04/3/299 Минфин России предложил руководствоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) (утвержден постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163). По мнению Минфина России, к автотранспортным относятся только те услуги, которые обозначены кодами с 021520 по 021553 и кодом подгруппы 022500 данного классификатора. Услуги, закодированные иначе, под «автотранспортный» ЕНВД не подпадают.

Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) отменен с 1 января 2015 года. Но в целях ЕНВД его можно применять в 2016 году (приказ Росстандарта от 30 сентября 2014 г. № 1261-ст и от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст). А все потому, что на сегодняшний день виды деятельности из ОКУН отражены в ОК 029-2014 и ОК 034-2014 лишь частично.

Автоперевозки налогообложение в зависимости от вида транспорта

Чтобы работать на вмененке, пассажиров и грузы нужно перевозить транспортными средствами, предназначенными для движения по дорогам общего пользования - автобусами, легковыми и грузовыми автомобилями (абз. 10 ст. 346.27 НК РФ, письмо Минфина России от 20 ноября 2009 г. № 03-11-06/3/270). Если пользоваться спецтехникой, зарегистрированной в Гостехнадзоре, платить ЕНВД чиновники не позволят (письмо Минфина России от 9 сентября 2013 г. № 03-11-11/36939).

Автоперевозки налогообложение в зависимости от договора

«Вмененный» налог надо платить с той деятельности, которую налогоплательщик осуществляет в рамках договора перевозки (письмо Минфина России от 17 февраля 2015 г. № 03-11-11/7108). По договору перевозки одно лицо (перевозчик) обязуется доставить вверенный ему груз в пункт назначения и передать его получателю. А отправитель обязуется перевозку груза оплатить (п. 1 ст. 785 Гражданского кодекса РФ). То, что договор заключен, подтверждает транспортная накладная или иной документ на груз, например коносамент (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса РФ).

Таким образом, можно вывести простое правило. Если у компании заключены договоры перевозки в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ, то она должна перейти на ЕНВД. Если таких договоров нет, то у компании, выполняющей автоперевозки, налогообложение по общей или упрощенной системе.

Рассмотрим три распространенные ситуации.

Продавец доставляет товар покупателю. В этой ситуации продавец может перейти на уплату «автотранспортного» ЕНВД только в том случае, если с покупателем заключено две сделки — договор купли-продажи и договор перевозки. Если же обязанность продавца доставить товар покупателю предусмотрена только договором купли-продажи, платить ЕНВД нельзя. Этот вывод подтвержден в письме Минфина России от 31 июля 2014 г. № 03-11-11/37735, ФНС России от 3 апреля 2006 г. № 02-0-01/128 и пункте 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 5 марта 2013 г. № 157.

Транспортные услуги оказывает арендатор. У компании на балансе менее 20 машин. Все они переданы в аренду. Арендатор занимается перевозками: у него заключены соответствующие договоры. В этой ситуации уплачивать ЕНВД должен именно арендатор, а не арендодатель. Ведь уплата ЕНВД с деятельности по передаче в аренду транспортных средств под «вмененку» не подпадает (см. письмо Минфина России от 18 ноября 2013 г. № 03-11-11/49499, ФНС России  от 23 августа 2010 г. № ШС-17-3/1040 (направлено в налоговые инспекции для использования в работе).

Компания вывозит бытовые отходы. Если вывозом бытовых отходов организация занимается наряду с выполнением других работ (услуг) в рамках деятельности по обращению с отходами, на ЕНВД такая деятельность не переводится. В данном случае перевозка груза (отходов) не отвечает требованиям, предъявляемым главой 40 Гражданского кодекса РФ. А именно нет конкретного пункта назначения, сроков доставки, груз не передают получателю. Следовательно, вывоз мусора под ЕНВД не подпадает.Об этом - письмо Минфина России от 29 декабря 2011 г. № 03-11-06/2/187 и постановление Президиума ВАС РФ от 11 декабря 2012 г. № 9064/12

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка