Журнал, справочная система и сервисы
№3
Февраль

В свежем «Главбухе»

Номер за пять минут

Подписка
6 8 номеров в подарок!
№3

Летняя тема: получение и выдача путевок

16 июня 2008 47 просмотров

Как отразить в бухучете «судьбу» путевок, по которым сотрудники и их дети едут отдыхать или лечиться? Все зависит от того, каким образом путевки получены: то ли их удалось «выбить» в ФСС, то ли пришлось покупать. О том, как действовать бухгалтеру в обоих случаях, мы объясним, основываясь на рекомендациях Бухгалтерской справочной системы «Система Главбух».

Когда путевка получена в соцстрахе

Если путевку выдали представителю предприятия в региональном отделении фонда, ее учитывают за балансом как бланк строгой отчетности. Такое правило прописано в пункте 106 Методических указаний, которые утверждены постановлением ФСС России от 17 марта 2004 г. № 24. Что касается суммы, то бухгалтер вправе оприходовать путевку в условной оценке или же указать стоимость, которая стоит в накладной фонда.

ПРИМЕР 1

В 2008 году ЗАО «Альфа» получило в региональном отделении ФСС России путевку для сотрудницы Федотовой И.С. В накладной, поступившей из фонда, указана стоимость путевки — 10 000 руб. Эту операцию бухгалтер «Альфы» отразил так:

ДЕБЕТ 006

— 10 000 руб. — получена от ФСС России путевка для сотрудницы компании Федотовой И.С.

Выдав женщине путевку, бухгалтер сделал в учете запись:

KРЕДИТ 006

— 10 000 руб. — выдана путевка сотруднице Федотовой И.С.

Когда путевка куплена

Если компания приобрела путевку самостоятельно, покупку нужно учесть на отдельном субсчете счета 50 «Касса»:

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76 (60)

— получена путевка.

В этом случае указывают сумму, которую пришлось уплатить продавцу путевки. Кстати, услуги санаторно-курортных учреждений НДС не облагаются — это установлено в подпункте 18 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Поэтому в цену путевки данный налог не включается. То же подчеркивает Минфин России в письме от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174.

Впрочем, тут может быть такой нюанс. Если путевка (например, в детский санаторий) приобретена у турагента, то в цену может войти НДС с суммы его вознаграждения. Это следует из пункта 2 статьи 156 Налогового кодекса РФ. А поскольку компания не собирается использовать купленную путевку в операции, облагаемой НДС, то «входной» налог к вычету принять нельзя. Его придется включить в стоимость путевки. Это следует из подпункта 4 пункта 2 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Отражая выдачу купленной путевки, надо принимать во внимание источник оплаты.

За путевку платит ФСС

Компенсацию, которую выделил на путевку ФСС России, относят на расходы по обязательному социальному страхованию, то есть на счет 69.

ПРИМЕР 2

ЗАО «Бета» 25 июня 2008 года приобрело путевку в санаторий для ребенка менеджера Николаева К.А. Путевка стоит 9600 руб., продолжительность отдыха — 24 дня.

Бухгалтер рассчитал, сколько стоит один день отдыха в санатории — 400 руб. (9600 руб. : 24 дн.). А из средств ФСС России можно зачесть по 535 руб. в день. Такая норма установлена в пункте 1 части 1 статьи 11 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ. Компания лимит не превысила.

30 июня 2008 года путевка была выдана Николаеву. В учете ЗАО «Бета» эта ситуация отражена следующим образом.

25 июня 2008 года (путевка поступила от продавца):

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

— 9600 руб. — приобретена путевка для ребенка продавца Николаева К.А.

30 июня 2008 года (путевка выдана сотруднику):

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 9600 руб. — возмещена стоимость путевки за счет средств ФСС России.

За путевку платит компания

Сумму, которую соцстрах не компенсирует, можно либо удержать с самого сотрудника, либо списать за счет собственных средств компании. Поступать так позволяет пункт 6 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2001 г. № 309. Посмотрим, как эти варианты отражаются в учете.

За счет сотрудника. Если деньги за путевку берут с работника, бухгалтер делает в учете такие записи:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— отражена стоимость путевки, подлежащая возмещению за счет сотрудника;

ДЕБЕТ 50 (70) КРЕДИТ 73

— внесена в кассу (удержана из зарплаты) стоимость путевки.

За счет прибыли текущего года. Если компания решила оплатить компенсацию за счет собственных средств, то стоимость путевки нужно включить в состав прочих расходов:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— списана стоимость путевки за счет прибыли текущего года.

За счет нераспределенной прибыли прошлых лет. Это еще один способ списать путевку, купленную для сотрудника компании или его ребенка. Рассмотрим пример.

ПРИМЕР 3

На общем собрании акционеров ЗАО «Гамма» при распределении чистой прибыли 2007 года было решено зарезервировать 30 000 руб. для оплаты путевок сотрудникам в 2008 году.

15 мая 2008 года «Гамма» приобрела путевку в детский оздоровительный лагерь круглогодичного действия для ребенка менеджера фирмы Кондратьева А.С. Стоимость путевки составляет 11 500 руб., продолжительность отдыха — 21 день.

Из средств ФСС России бухгалтер компании зачел по 535 руб. за день в лагере. То есть 11 235 руб. (21 дн. x 535 руб/дн.). Это максимальная сумма, которую может выделить соцстрах.

22 мая 2008 года путевка была выдана Кондратьеву. Расчет стоимости путевки, оплаченной за счет нераспределенной прибыли, оформлен бухгалтерской справкой.

В учете фирмы сделаны следующие записи.

15 мая 2008 года (путевка поступила от продавца):

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

— 11 500 руб. — приобретена путевка для ребенка менеджера фирмы Кондратьева А.С.

22 мая 2008 года (путевка выдана сотруднику):

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты с ФСС» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 11 235 руб. — возмещена часть стоимости путевки за счет средств ФСС России;

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 265 руб. (11 500 – 11 235) — оплачена часть стоимости путевки за счет нераспределенной прибыли.

Кроме этого материала в БСС «Система Главбух» размещена информация о том, как начислять налоги при покупке путевок для сотрудников. Чтобы найти эти сведения, нужно:
1) открыть закладку «Рекомендации», в поисковую строку ввести «путевки для сотрудников» и выбрать нужную ссылку;
2) в «Каталоге рекомендаций» развернуть «Учет/Учет хозяйственных ситуаций/Выплаты персоналу (учредителям)/Оплата путевок/ Как отразить в бухучете и при налогообложении выдачу сотрудникам путевок, приобретенных (полученных) фирмой»;
3) в «Алфавитном указателе» найти «Путевки/Сотрудникам» и открыть нужную рекомендацию.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Про налоговые споры. Новый опрос для бухгалтеров

Ваша компания участвовала в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

Вы как бухгалтер участвовали в судебном налоговом споре (споре с фондом)?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка