Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как узнать КБК по взносам и налогу на упрощенке

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Как избежать проблем при возмещении крупных сумм НДС

18 июня 2008 1604 просмотра

Анна Перова

Компании, которые заявляют значительные суммы вычетов по НДС, вызывают у налоговиков особый интерес. А возмещение налога на сумму свыше 5 млн руб. в Москве происходит только после разрешения УФНС. Если компания хочет оставить вопрос возврата налога в ведении своей инспекции, часть вычетов можно «приберечь».

Декларации, которые попадут на обсуждение в УФНС

Декларации, в которых к возмещению заявлено более 5 млн руб., сначала проходят камеральную проверку в инспекции. Далее выводы местных проверяющих обсуждаются на специальной комиссии в ИФНС. На этом этапе решается вопрос о том, собрана ли вся доказательственная база, подтверждающая (не подтверждающая) возмещение. После этого материалы передаются в налоговое управление. При этом не важно, какое решение приняли инспекторы - согласились они с заявленной суммой возмещения или нет, - на комиссию в столичное УФНС передаются все декларации, в которых к возврату из бюджета заявлено более 5 млн руб.

После перехода с этого года на квартальную уплату НДС компании могли ожидать, что управление поднимет до 15 млн руб. планку «подозрительной» суммы возмещения. Ведь сейчас в декларации суммируются данные по трем месяцам. Однако пока этого не произошло. И число компаний, декларации которых попадают на комиссию в УФНС, увеличилось. Более того, недавно ФНС России рекомендовала выносить на обсуждения в региональные налоговые управления материалы по проверкам деклараций, в которых заявленная к возмещению сумма НДС превышает 3 млн руб. Так что, возможно, столичные налоговики еще ужесточат свой регламент.

Вывод комиссии повлияет на решение инспекции

На заседание комиссии в УФНС (в ее состав входят представители отделов управления и «наиболее опытные» сотрудники инспекций) компанию не пригласят. О результатах заседания фирму известит ее инспекция. При этом вся процедура проверки обоснованности возмещения налога (включая обсуждение на комиссии в управлении) должна занять максимум три месяца с момента представления декларации - этот срок прописан в пункте 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ.

Комиссия может вынести одно из двух решений: согласиться с заявленной суммой возмещения либо признать вычеты необоснованными и рекомендовать инспекции провести дополнительные контрольные мероприятия, а также подготовиться к возможному судебному разбирательству с компанией. Как правило, второй вариант означает, что инспекция откажет фирме в возмещении налога.

Если после этого компания обратится в суд и выиграет дело по спорному налоговому периоду, инспекция будет обязана возместить ей налог. Правда, налоговикам ничто не помешает включить эту организацию в план выездных проверок. Иногда такой подход срабатывает и инспекторам по итогам выездной ревизии удается доначислить налоги. К счастью, суды в таких ситуациях, как правило, встают на сторону фирмы.

Начальник юридического отдела одной из столичных ИФНС также замечает: «Если комиссия в управлении посчитала заявленные компанией вычеты неправомерными, для инспекции это является своего рода сигналом более тщательно проверять другие налоговые периоды этого налогоплательщика». Поэтому компаниям, которые регулярно заявляют крупные суммы вычетов, можно посоветовать обратиться в арбитражный суд, чтобы получить судебную оценку схожих обстоятельств по другому налоговому периоду. Это может предопределить решение комиссии.

Моментом вычета можно управлять

Но судебные разбирательства всегда сопровождаются тратой времени и денег. Поэтому порой разумнее «приберечь» крупные вычеты, чтобы заявленная к возмещению сумма налога не превысила 5 млн руб. Есть несколько способов, как это сделать. Самый известный и простой вариант - получить счет-фактуру в «нужном» налоговом периоде. Для этих целей пригодится журнал учета полученных счетов-фактур. Елена Диркова, генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР», советует ввести в такой журнал дополнительные графы: «Дата получения счета-фактуры» и «Способ получения счета-фактуры».

А вариантов получения три. Первый - счет-фактура вручен продавцом представителю фирмы. В этом случае дата получения счета-фактуры совпадет с датой подписания накладной или акта. Второй - счет-фактура получен по почте. Дата получения определяется по штемпелю почтового отделения, через которое поступил документ (письмо УФНС по г. Москве от 20 апреля 2007 г. № 19-11/036466). И третий - курьерская доставка счета-фактуры. Для ее подтверждения достаточно подписи курьера с расшифровкой.

Другой способ искусственного переноса вычетов основан на позиции ФНС России о том, что вычет по исправленному счету-фактуре производится в налоговом периоде, когда получен верный документ (письмо ФНС России от 6 сентября 2006 г. № ММ-6-03/896@). Суть способа: продавец вносит исправления в счет-фактуру (например, в номер документа или адрес) заранее, заверяет их печатью и подписью, но не указывает дату. Необходимую дату покупатель вписывает самостоятельно (требования, предъявляемые к исправленному счету-фактуре, даны в пункте 29 постановления Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). «Чтобы зафиксировать подобные нюансы, целесообразно дополнить журнал учета счетов-фактур графой «Примечания». В нем указывают, когда поступил исправленный документ. Остается лишь договориться с продавцом, чтобы он не ставил дату исправления», - отмечает Елена Диркова.

Есть и еще один способ «приберечь» вычеты - не показывать часть из них в проверяемом периоде. Аргумент такой: глава 21 Налогового кодекса РФ не ограничивает право на вычет конкретным налоговым периодом. Но отстаивать эту позицию скорее всего придется в суде. В этом случае можно сослаться на положительную для компаний арбитражную практику, например постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 января 2008 г. № КА-А40/14126-07.

«Уточненка» может продлить срок проверки декларации

Если в декларации по НДС заявлена любая сумма налога к возмещению, углубленной камеральной проверки не избежать: контролеры должны сверять показатели строк отчета, запрашивать подтверждающие вычеты документы, проводить встречные ревизии, направлять запросы в банки и т. д.

Поэтому, прежде чем сдавать декларацию, стоит самым тщательным образом перепроверить правильность ее заполнения. Ведь подавать «уточненку» зачастую невыгодно, поскольку срок проверки декларации и вынесения решения по ней может увеличиться на три месяца. Это произойдет в том случае, если на момент подачи «уточненки» налоговики не нашли ошибок в первоначальном отчете (письмо Минфина России от 13 февраля 2008 г. № 03-02-07/1-61). В такой ситуации контролеры должны вынести решение о возмещении налога в течение трех месяцев и семи дней с даты подачи уточненной декларации. Но это если проверка корректирующего отчета не вызовет нареканий (п. 2 ст. 176 Налогового кодекса РФ).

Если же до момента подачи «уточненки» инспекция уже обнаружила ошибки (они должны быть зафиксированы в каком-либо документе, например в акте проверки или в требовании представить пояснения), проверка уточненной декларации должна закончиться в трехмесячный срок с даты подачи основной отчетности. Но компании не избежать штрафных санкций.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Новости по теме

Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

Упрощенка 9 декабря 2016 16:00 Оплата больничного листа в 2017 году
Кдело 9 декабря 2016 13:00 Нормирование труда

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка