Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Не забудьте про самые важные дела декабря

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Вычет по НДС для предпринимателей - без счета-фактуры.

27 июня 2008 3370 просмотров

, эксперт

Приятная новость для предпринимателей: чтобы получить вычет НДС, им достаточно предъявить налоговикам кассовый чек. Счет-фактура не нужен. К такому выводу пришел Высший арбитражный суд. Правда, чиновники с этим мнением пока не согласны.

Обратим особое внимание на то, что эта новость актуальна исключительно для предпринимателей на общем режиме, а не для юридических лиц. Ведь именно особый статус предпринимателя стал причиной, по которой Высший арбитражный суд пришел к столь выгодному решению.

Позиция чиновников: счет-фактура предпринимателю необходим

Вычет НДС при покупке товаров, работ или услуг за наличные можно получить только по счету-фактуре. Пункт 7 статьи 171 Налогового кодекса РФ содержит исключение: возмещение налога по командировочным и представительским расходам возможно и без этого документа. Но в иных случаях кассового чека, бланка строгой отчетности или квитанции к приходному кассовому ордеру недостаточно, уверены чиновники. При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

Также налоговики считают, что продавцы обязаны выдавать счет-фактуру всем, кроме населения (п. 7 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Потому предприниматели, как и организации, должны требовать данный документ, если хотят возместить НДС.

Надо сказать, что до недавнего времени чиновников поддерживали и некоторые судьи. Так, в постановлении ФАС Московского округа от 13 сентября 2007 г., 19 сентября 2007 г. № КА-А40/9377-07 по делу № А40-13151/06-98-80 суд отказал индивидуальному предпринимателю в возможности получить налоговые вычеты по НДС без счета-фактуры.

Мнение ВАС РФ: у предпринимателей вычет возможен и без счета-фактуры

Президиум ВАС РФ в постановлении от 13 мая 2008 г. № 17718/07 выразил диаметрально противоположное мнение. Судьи признали: предприниматель может принять НДС к вычету и на основании чека контрольно-кассового аппарата.

Аргументы тут следующие. Согласно пункту 7 статьи 168 Налогового кодекса РФ, продавец при розничной продаже товара населению может выдать кассовый чек или иной документ установленной формы. Этим он выполнит требования законодательства по оформлению расчетных документов или счетов-фактур.

Предприниматель же, по мнению судей, подпадает под понятие населения. Ведь он является физическим, а не юридическим лицом. То есть когда предприниматель покупает что-либо в розницу, продавец вовсе не обязан выдавать ему счет-фактуру.

А раз счет-фактура отсутствует на совершенно законных основаниях, то из-за этого бизнесмен не должен терять своего права на вычет НДС. Именно из этих соображений ВАС РФ позволил предпринимателю предъявить налог к вычету лишь на основании кассового чека.

Вывод: за право на вычет по чеку придется судиться

Каждый предприниматель должен самостоятельно решить, как действовать, если у него нет счета-фактуры на какую-либо покупку. Конечно, если сумма «входного» НДС невелика, то, возможно, имеет смысл не предъявлять ее к вычету. Это позволит избежать споров с налоговиками.

Если же сумма НДС большая и принято решение ее возмещать, то выбор действий у предпринимателя такой. Либо попытаться получить от продавца счет-фактуру, либо принять НДС к вычету по чеку и приготовиться отстаивать свою позицию перед налоговыми органами и судьями. Тут помогут аргументы, которые мы изложили выше.

Мнение Минфина: без счета-фактуры вычет невозможен

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК
Елена ЛОБАЧЕВА, консультант отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Одного кассового чека недостаточно для получения вычета по налогу на добавленную стоимость. Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, то для того, чтобы получить вычет, ему надо соблюсти все условия, прописанные в главе 21 Налогового кодекса. То есть, во-первых, на основании первичных документов принять товар к учету. Во-вторых, использовать покупку в деятельности, облагаемой НДС. И в-третьих, представить правильно оформленный счет-фактуру. Кассовый чек заменить счет-фактуру в данном случае не может.

Поэтому если у индивидуального предпринимателя не будет счета-фактуры, то и на вычет НДС претендовать он не может. То есть тут действуют общие требования к вычетам по налогу на добавленную стоимость. Никаких особенностей у индивидуальных предпринимателей здесь нет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка