Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Проверьте себя в налогах и учете

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Пенсионная реформа: платим взносы добровольно

2 июля 2008 68 просмотров

, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

В России начинается новый этап пенсионной реформы. Для этого приняты соответствующие законы. Теперь каждый гражданин может повысить уровень своего пенсионного обеспечения за счет добровольной уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Поддержит граждан деньгами и государство, а также при желании - работодатели. Поэтому бухгалтеру аптеки об этих новациях нужно знать.

В чем суть реформы

Итак, для реализации нововведений Государственной думой приняты федеральные законы от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ и № 56-ФЗ. Отметим, что положения этих нормативных актов вступают в силу в два этапа - с 1 октября 2008 года и с 1 января 2009 года.

Отметим, что реформирование пенсионной системы заключается в том, что каждый человек может добровольно уплачивать дополнительные взносы на накопительную часть пенсии. Участвовать в этой программе могут и те граждане, которых в свое время лишили права на накопительную часть пенсии, оставив им только страховую часть. То есть к новой программе привлекают мужчин 1953-1966 годов рождения и женщин 1957-1966 годов рождения.

Для того чтобы присоединиться к этой программе, гражданин должен подать заявление (ст. 4 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ, далее - Закон № 56-ФЗ). Правда, форму заявления и инструкцию по его заполнению должен утвердить Пенсионный фонд РФ. А судя по тому, что положения Закона № 56-ФЗ вступают в силу с 1 октября 2008 года, у фонда время еще есть.

В любой момент на основании заявления можно прекратить уплату взносов или поменять их размер.

Порядок подачи заявления

Подать заявление на уплату дополнительных взносов гражданин может лично в территориальный орган ПФР, а может и через организацию-работодателя.

Если гражданин решит уплачивать взносы самостоятельно, то делать это ему необходимо в безналичном порядке через банк.

Если же он решил делать это через своего работодателя, то последний, получив заявление, не позднее трех рабочих дней должен направить его в территориальный орган ПФР по месту регистрации организации.

Удерживать и перечислять взносы с работника бухгалтер организации будет начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения от работника заявления. Аналогичным образом поступают, если работник подаст заявление о прекращении уплаты взносов.

Размеры взносов

Как следует из положений статьи 5 Закона № 56-ФЗ, сумму ежемесячных взносов работник определяет самостоятельно. Ограничений для этого не установлено. Ее можно исчислять в твердой сумме или в процентах от дохода работника, на который начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Иными словами, работник аптечной организации может указать в заявлении любую сумму, которую работодатель удержит из его зарплаты и перечислит на его счет в системе персонифицированного учета в ПФР.

Взносы отчисляет работодатель

Кроме взносов самого работника пополнять его накопительную часть трудовой пенсии может и его работодатель (аптечная организация). Такое решение он оформляет отдельным приказом или включением соответствующих положений в коллективный либо трудовой договор с работником аптеки.

Эти взносы работодатель перечисляет в ПФР единым платежом, но отдельным платежным поручением. Причем сроки для перечисления такие же, как и для взносов на обязательное пенсионное страхование. Одновременно с перечислением дополнительных взносов организация формирует реестр застрахованных лиц.

В реестр должны быть включены следующие сведения:
- общая сумма перечисляемых средств, включая дополнительные взносы работников и взносы работодателя (в случае их уплаты);
- номер платежного поручения и дата его исполнения;
- фамилия, имя, отчество и страховой номер индивидуального лицевого счета каждого застрахованного лица;
- сумма взносов, перечисляемых по заявлению самого гражданина;
- сумма взносов работодателя, уплачиваемых в пользу каждого работника (в случае их уплаты).

Эти реестры представляются организацией в территориальный орган ПФР не позднее 20 дней со дня окончания квартала. А вот форму реестра и порядок его представления должен утвердить фонд.

Обратите внимание: если работник увольняется или расторгает гражданско-правовой договор, то работодатель просто прекращает удерживать и перечислять дополнительные взносы. Никаких дополнительных заявлений подавать для этого не требуется (ст. 8 Закона № 56-ФЗ).

Предусмотрены налоговые льготы

Для того чтобы заинтересовать работодателя в уплате добровольных взносов, законодатель пошел на налоговые послабления. Так, с 1 января 2009 года, согласно Федеральному закону от 30 апреля 2008 г. № 55-ФЗ, вступают в силу поправки в Налоговый кодекс РФ. Они касаются ряда налогов.

Единый социальный налог. Пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ дополнен новым подпунктом 7.1, согласно которому суммы дополнительных взносов, которые работодатель перечисляет за счет своих средств, не будут облагаться ЕСН. Правда, необлагаемая величина ограничена 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого работодателем уплачивались взносы.

Налог на прибыль. Добровольные взносы работодателя будут уменьшать и налоговую базу по налогу на прибыль. Об этом сказано в пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ. Однако ограничение по совокупной сумме взносов и платежей по всем видам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения осталось прежним - не более 12 процентов от суммы расходов на оплату труда.

Налог на доходы физических лиц. Для работников ситуация с уплатой НДФЛ с сумм взносов складывается иначе. Те суммы, которые он уплачивает добровольно со своей зарплаты, от НДФЛ не освобождаются. То есть работник получает некоторую сумму дохода, с которой налоговый агент удержит НДФЛ на общих основаниях. После этого будет удержана сумма дополнительных взносов, которую работник указал в заявлении.

Одновременно работник получает право на социальный налоговый вычет на сумму уплаченных дополнительных взносов. Однако максимальная сумма всех видов социальных вычетов не должна превышать 120 000 руб. за год. Напомним: чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом, по окончании года нужно будет подать декларацию. После этого налог на доходы физических лиц в размере 13 процентов от суммы уплаченных взносов ему вернут.

А вот дополнительные взносы, уплачиваемые работодателем за счет своих средств, НДФЛ не облагаются. Но здесь также есть ограничение - не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.

Освобождаются от обложения НДФЛ и суммы, которые будут перечислены государством на индивидуальный счет работника в бюджет ПФР из Фонда национального благосостояния. Эти положения содержатся в новых пунктах 38 и 39 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Реформа в действии

Как видим, законодатель решил ничем не ограничивать право граждан на уплату добровольных взносов. Сняты и опасения скептиков по поводу судьбы добровольных взносов, если работник до пенсии не доживет. Согласно статье 16 Закона № 56-ФЗ, их выплатят правопреемникам по правилам, установленным для накопительной части трудовой пенсии.

Программа софинансирования рассчитана на 10 лет. Это означает, что работник, уплачивающий добровольно по 1000 руб. в месяц, за это время накопит на лицевом счете 120 000 руб. От государства ему поступит столько же.

При выходе на пенсию общую сумму в 240 000 руб. разделят на период дожития, который составляет 19 лет (228 месяцев). Ежемесячная добавка к пенсии в таком случае составит чуть более 1000 руб.

Если негосударственные пенсионные фонды, в которые работник переведет свои накопления, сработают с этими деньгами удачно, то ежемесячная сумма будет немного больше. Но это если Правительство РФ будет на деле бороться с инфляцией.

Еще нужно учитывать, что средняя продолжительность жизни мужчин составляет примерно 58 лет, а женщин 73 года. Поэтому для женщин участие в этой программе является более привлекательным.

Электронная форма заявлений

Для организаций со среднесписочной численностью работников за предшествующий календарный год более 100 человек Законом № 56-ФЗ предусмотрен специальный порядок. Полученные от работников заявления они должны направить в ПФР в электронной форме в соответствии с правилами, установленными Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».

Государственная поддержка накоплений

Смысл господдержки заключается в том, что за счет средств Фонда национального благосостояния в бюджет ПФР государством будут перечислены взносы в дополнение к тем, что работник уплатил самостоятельно.

Размер взноса со стороны государства определяется исходя из суммы дополнительных страховых взносов, уплаченной работником за истекший календарный год. Однако, чтобы такое софинансирование состоялось, минимальная сумма добровольных взносов работника должна быть не менее 2000 руб. в год (п. 3 ст. 12 Закона № 56-ФЗ).

Наряду с этим государство ограничило и максимальный размер своего участия. Сумма господдержки не превысит 12 000 руб. в год (п. 1 ст. 13 Закона № 56-ФЗ).

В большем размере государство окажет поддержку работникам, которые достигли пенсионного возраста, но продолжили работу. Если они не обратились за установлением им ни одной из частей трудовой пенсии, то после достижения ими пенсионного возраста размер софинансирования увеличивается в четыре раза. Иными словами, за 1 руб. уплаченных добровольно взносов на лицевой счет работника из Фонда национального благосостояния будет перечислено 4 руб. Правда, и здесь установлено ограничение - за год они получат не более 48 000 руб.

Нехитрый подсчет подсказывает, что оптимальный размер добровольных взносов для работников составляет 1000 руб. в месяц.

Наряду с суммовыми ограничениями пунктом 1 статьи 12 Закона № 56-ФЗ установлен максимальный срок на подачу заявления об уплате добровольных взносов. Если работник присоединится к программе дополнительного пенсионного обеспечения в период с 1 октября 2008 года до 1 октября 2013 года, то он получит финансовую поддержку со стороны государства.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Вас заинтересует

УНП 7 декабря 2016 09:00 График отпусков на 2017 год
Кдело 6 декабря 2016 09:00 Отгул за сверхурочную работу

Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка