Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Новый расчет по взносам — наглядный комментарий в картинках

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Накануне полугодовой отчетности

7 июля 2008 1709 просмотров

, финансовый директор ЗАО "Актион-Медиа"

Июль у бухгалтеров всегда жаркий, независимо от погодных условий. Вроде, только что годовой баланс сдавали, а уже итоги первых шести месяцев подводить пора: авансовые платежи, налоговые декларации, бухгалтерская документация. В суматохе ежедневных проблем легко упустить важные акценты законодательства и арбитражной практики — старые и новые — и допустить досадную ошибку. Чтобы этого не произошло, воспользуйтесь рекомендациями директора ООО «ВИТ-Финанс» Ольги Гуровой.

Налоговая отчетность

Представление налоговых деклараций (расчетов) является одной из обязанностей налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Они подаются в ИФНС (МИФНС) по месту налогового учета. Эти общие положения для всех очевидны и вопросов не вызывают.

Однако реальная бухгалтерская практика изобилует спорными моментами.

Когда можно не представлять декларацию

Подавать декларацию необходимо, даже если хозяйственная деятельность еще не начата. Вновь созданная (зарегистрированная в установленном порядке) организация должна сделать это по каждому налогу (сбору), плательщиком которого она признается по налоговому законодательству.

Федеральные и региональные налоговики жестко отстаивают данную позицию (см. письма Минфина России от 25 апреля 2007 г. № 03-02-07/2-78 и от 22 декабря 2004 г. № 03-06-05-04/84; ФНС России от 10 мая 2007 г. № ШС-6-14/386@).

Президиум ВАС РФ в пункте 7 Информационного письма от 17 марта 2003 г. № 71 высказался аналогичным образом.

Однако судьи на местах решают по-разному.

Арбитры Северо-Запада и некоторых других регионов допускают возможность непредставления «нулевой» декларации за периоды без дохода: декларации обязаны заполнять плательщики налогов, а если дохода нет и (или) деятельность не велась, плательщики отсутствуют и отчитываться не надо (постановления ФАС СЗО от 28 июня 2006 г. № А05-1762/2006-9 и 6 июня 2006 г. № А42-460/2006; ФАС Волго-Вятского округа от 20 марта 2006 г. № А82-8252/2005-14 и 23 января 2006 г. № А82-8367/2005-37). Есть и те, кто полностью поддерживает Минфин и ФНС и говорит о необходимости заполнять и подавать декларацию в любом случае (постановление ФАС Уральского округа от 21 марта 2006 г. № Ф09-1768/06-С1).

Таким образом, налогоплательщикам, которые решатся обойтись без «нулевой» декларации, следует готовиться к судебному разбирательству. Шансы выиграть есть.

Упрощенная декларация

Ограниченный круг налогоплательщиков, которые полностью бездействуют, могут отчитаться по единой (упрощенной) налоговой декларации (форма утв. приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Однако использовать ее следует осторожно.

Если выплачивается хотя бы минимальная заработная плата, а значит, есть движение денег в кассе либо по расчетному счету (перечисление зарплаты на карточки), надо заполнять обычную декларацию (см. разъяснения в письме Минфина России от 23 ноября 2007 г. № 03-02-08/15).

Упрощенная декларация состоит всего из двух страниц. Надо лишь перечислить в специальных графах налоги, по которым отсутствует объект налогообложения. Форма подается в налоговый орган по месту нахождения организации (месту жительства физического лица) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Непредставление единой декларации является основанием для привлечения налогоплательщика к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ. При этом штраф считается в процентах от суммы к уплате по декларации. Если опоздание не превышает 180 дней, минимальная санкция равна 100 руб. А вот для более длительного нарушения (свыше 180 дней) минимальный штраф не установлен. Получается, что если сумма по декларации равна нулю, то и штраф должен быть «нулевым» (см. письмо Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-63 и постановление Президиума ВАС РФ от 10 октября 2006 г. № 6161/06).

Отметим, что сумма взысканной санкции отражается в установленном порядке по КБК соответствующего налога (письмо Минфина России от 26 ноября 2007 г. № 03-02-07/2-190).

Особенности для крупнейших

Согласно действующим правилам налоговый орган направляет крупнейшему налогоплательщику (критерии утв. приказом Минфина России от 16 мая 2008 г. № ММ-3-06/308@) Уведомление, подтверждающее его постановку на учет в качестве такового. Если по каким-то причинам Уведомление не было доведено, декларации (расчеты) следует представлять в электронном виде (обязательное требование для всех крупнейших (п. 3 ст. 80 НК РФ)) в инспекцию ФНС России по месту нахождения организации и в территориальные инспекции ФНС России по субъектам РФ по месту нахождения объектов, подлежащих налогообложению (см. письмо ФНС России от 17 марта 2008 г. № 06-7-04/132).

Акценты по региональным и местным налогам

Относительно транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций надо учитывать следующий нюанс.

Обязанность по представлению деклараций (расчетов) по транспортному и земельному налогу установлена для лиц, признаваемых плательщиками, то есть она возникает с появлением объекта налогообложения.

Плательщиками налога на имущество компании признаются независимо от наличия либо отсутствия такового.

Следовательно, представлять отчетность должны все налогоплательщики, включая тех, чье имущество не признается объектом налогообложения (письмо ФНС России от 3 апреля 2008 г. № ШС-6-3/253@).

Бухгалтерская отчетность

Представление организацией бухгалтерской отчетности в налоговые органы предусмотрено Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ и подробно расписано в Положении, утвержденном приказом Минфина России от 29 июля 1998 г.

№ 34н. Кардинальных изменений в этой сфере за последнее время не произошло. Есть парочка новинок, но в основном, надо знать и помнить несколько важных моментов.

Состав и объем

Бухотчетность формируют нарастающим итогом с начала отчетного года. Ее состав и объем определены приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. По итогам интересующего нас II квартала 2008 года (промежуточная отчетность) бухгалтер организации должен заполнить и представить в инспекцию:
— бухгалтерский баланс (форма № 1);
— отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Эти требования распространяются и на субъекты малого предпринимательства. Напоминаем, что для них данный состав отчетности действует и при сдаче отчета за год. Однако, рассчитывая на подобное послабление, следует убедиться в наличии соответствующих прав. Потому что с 1 января 2008 года действует Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ, установивший новые критерии отнесения предприятий к малым.

Подать бухгалтерские документы в инспекцию по итогам II квартала 2008 года необходимо в течение 30 дней по его окончании (то есть по 30 июля 2008 года включительно). И лучше с этим не тянуть.

Специфика обособленных подразделений

В обязательном порядке отчетность подается только по месту регистрации организации, то есть по месту нахождения ее постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности (ст. 54 ГК РФ). Данная норма закреплена и в Налоговом кодексе РФ (подп. 5 п. 1 ст. 23).

Если имеются обособленные подразделения, можно делать это и по месту нахождения каждого из них. Такая подача является правом, а не обязанностью налогоплательщика (см. письмо Минфина России от 8 марта 2008 г. № 03-02-07/1-132).

Критерии отнесения предприятий к малым и средним

— до 1 января 2008 года согласно Федеральному закону от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ

1. Доля участия в уставном капитале РФ, субъектов РФ, общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов; доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов.

2. Средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней:

100 человек — в промышленности, строительстве и на транспорте;
60 человек — в сельском хозяйстве и научно-технической сфере;
50 человек — в оптовой торговле и прочих не поименованных отраслях;
30 человек — в розничной торговле и бытовом обслуживании населения;

— после 1 января 2008 года согласно Федеральному закону от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ

1. Для юридических лиц суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц и граждан, общественных или религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) не превышает 25 процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов); доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не превышает 25 процентов.

2. Средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
до 15 человек — микропредприятия;
до 100 человек включительно — малые предприятия (включая микропредприятия);
от 101 до 250 человек включительно — средние предприятия.

3. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость ОС и НМА) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка