Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Когда удерживать НДФЛ с призов и подарков

24 июля 2008 6941 просмотр

, государственный советник налоговой службы III ранга, соавтор БСС «Система Главбух», заместитель начальника Управления администрирования налогов с доходов граждан ФНС России

Статьи по теме

Если компания в рамках рекламной акции раздает подарки или разыгрывает призы, то бухгалтеру важно не забыть о НДФЛ. Ведь презент или выигрыш — это доход, из которого должен быть удержан налог. К счастью, делать это надо не всегда. О том, как в данном случае компания должна исполнить роль налогового агента, пойдет речь в данной статье.

С начала 2008 года в Налоговом кодексе РФ появилась норма, согласно которой получающие подарки и призы граждане должны сами исчислять суммы налога на доходы физических лиц. Бухгалтеры организаций, которые активно проводят рекламные акции, вздохнули с облегчением. Как оказалось — рано. Подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ действует только в отношении граждан, получающих подарки от других физических лиц. А значит, не освобождает юридические лица, проводящие рекламные акции, от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Минфин России с этой точкой зрения полностью согласен. Потому, чтобы избежать проблем с чиновниками, бухгалтерам, как и раньше, придется удерживать налог и сообщать о врученных подарках и призах в налоговую инспекцию.

При этом нужно четко разделять подарки и призы, так как ставки НДФЛ для них предусмотрены разные ( см. схему). Чтобы получить подарок, гражданину ничего делать не надо. А для получения приза потребуется проявить свою активность, например поучаствовать в розыгрыше. Рассмотрим каждую ситуацию отдельно.

Если компания дарит подарки

Что является подарком. Подарок — это вещь, переданная безвозмездно. В рекламных целях компании распространяют подарки среди своих клиентов и партнеров: как настоящих, так и будущих — потенциальных.

Сувениры с символикой организации (например, ручки и календари) чиновники приравнивают к подаркам, так как они, в первую очередь, являются пригодными для использования вещами, и только во вторую — рекламными носителями (см. письмо Минфина России от 5 октября 2005 г. № 03-05-01-04/283).

А вот такие рекламные материалы, как каталоги и буклеты, подарками не являются. Так как никакой экономической выгоды для получателя не несут. Следовательно, налог с них платить не надо.

Кому и когда придется заплатить НДФЛ. Если стоимость врученных в течение года подарков не превышает 4000 руб., то проблем нет ни для дарителя, ни для получателя. Облагать стоимость презента налогом на доходы физических лиц и подавать сведения в налоговую инспекцию не придется (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Трудности начинаются, если стоимость подарка превышает установленную законом сумму. Так как подарок, переданный в рамках рекламной акции, — это всегда вещь, удержать НДФЛ с его стоимости компания-даритель не может. Ей придется собрать паспортные данные получателей. А также уведомить налоговиков о невозможности удержать налог: написать сообщение в произвольной форме и приложить к нему справки 2-НДФЛ. Сведения организация направляет в течение месяца с даты вручения (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если компания этого не сделает, то ей грозит штраф в размере 50 руб. за каждую непредставленную справку (п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ). Узнать о нарушении инспекторы могут при камеральной или выездной налоговой проверке.

Далее гражданину, получившему подарок, придет уведомление о необходимости заплатить налог. В данном случае НДФЛ надо перечислить в бюджет равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 дней с даты вручения налогового уведомления, второй — не позднее 30 дней после первого срока уплаты (п. 5 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Налог рассчитывается по ставке 13 процентов (для резидентов) или 30 процентов (для нерезидентов) с суммы, превышающей 4000 руб. Следует сказать, что, заплатив по уведомлению, обладателю подарка придется подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ по итогам года.

Если компания разыгрывает призы

Популярная ныне форма рекламных акций — стимулирующая лотерея. Заключается она в следующем. Чтобы получить приз, необходимо принять участие в телеигре, первому дозвониться на радио, отправить sms с секретным кодом или прислать производителю определенное количество деталей упаковки купленного товара.

Отметим, что профессиональные организаторы азартных игр (казино, лотереи, тотализаторы и т. п.), имеющие соответствующую лицензию, от обязанностей налогового агента по НДФЛ освобождены. С выигрышей в казино и тотализаторах налог должны платить сами граждане (подп. 5 п.1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

А вот все прочие компании, которые проводят розыгрыши в рекламных целях, должны удерживать налог или уведомлять налоговиков о невозможности удержания в общем порядке (см. письмо ФНС России от 2 марта 2006 г. № 04-1-03/115). При этом, как и в случае с подарками, стоимость рекламных призов не более 4000 руб. в год налогом не облагается. Однако если цена больше, то придется удержать налог с суммы превышения по ставке 35 процентов с резидентов (п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ) или по ставке 30 процентов с нерезидентов (п. 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, организация, выплачивая денежный приз в рамках рекламной акции, должна удержать НДФЛ с дохода победителя и отчитаться об этом выплаченном доходе справкой по форме 2-НДФЛ. Сделать это нужно до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). О вручении вещественного приза надо сообщить в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Выигравшие граждане должны уплачивать налог на доходы физических лиц самостоятельно (подп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Вести учет получателей подарков и призов не обязанность, а необходимость

Если организация не является налоговым агентом, то законодательство не обязывает ее вести учет граждан, получивших призы. Аналогичная ситуация складывается и в случае с подарками. Но компания может столкнуться со случаем, когда один и тот же человек получил (выиграл), например, в течение одного года два подарка (приза). И суммарная стоимость полученного этим гражданином превысит 4000 руб. Тогда бухгалтеру придется исполнять обязанности, возложенные на налогового агента. Отсюда вывод: организация в любом случае должна вести персонифицированный учет стоимости выданных подарков и призов по форме 1-НДФЛ. Такая позиция Минфина России изложена в письме от 14 ноября 2007 г. № 03-04-06-01/392.

Кроме того, отметим: подарки и призы — это разные типы доходов (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ). А значит, не облагаемые налогом 4000 руб. надо учитывать при определении налоговой базы по каждому из них.

Например, если компания выдала подарок за 2000 руб. и вручила приз стоимостью 3000 руб., то обязанности налогового агента не возникают.

Мнение Минфина: подарок подарку рознь

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК
Татьяна ТЮНИНА, главный специалист-эксперт отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России:

— Порядок уплаты налога на доходы физических лиц зависит от способа получения подарка или приза. Не все организации-дарители являются налоговыми агентами. Например, налог с выигрыша в казино или в лотерею граждане должны уплачивать самостоятельно.

Другое дело призы, полученные в результате участия в рекламной акции, в телеигре или подарки от компании — делового партнера. Подарившая их организация по закону является налоговым агентом. Следовательно, она обязана удержать НДФЛ с денежного выигрыша. Если же выдан неденежный приз, скажем телевизор, то потребуется написать в налоговую инспекцию сообщение о невозможности удержать налог и приложить справки по форме 2-НДФЛ (согласно рекомендациям приказа ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706@). В этом случае физическое лицо должно уплатить налог самостоятельно.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка