Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

При покупке квартиры у сотрудника НДФЛ удерживать не нужно

24 июля 2008 38 просмотров

Предприятие помогло сотруднику решить жилищную проблему. Для этого ему была перечислена некоторая сумма. На эти деньги работник приобрел себе новую квартиру. А свою старую жилплощадь передал в собственность компании. В результате решение квартирного вопроса одного сотрудника превратилось в большую налоговую проблему всего предприятия.

Позиция налоговиков

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по г. Санкт-Петербургу в конце 2006 года провела выездную проверку Санкт-Петербургского отделения Октябрьской железной дороги — филиала ОАО «РЖД». По результатам этого мероприятия ревизоры доначислили НДФЛ и соответствующие пени. А также обязали компанию заплатить штраф за то, что та не исполнила обязанность налогового агента. Инспекторы указали, что организация не удержала налог на доходы физических лиц с материальной помощи сотруднику, равной 1 800 000 руб., что является нарушением действующего законодательства.

Позиция организации

Компания с таким решением не согласилась, подав соответствующее заявление в суд.

КОММЕНТИРУЕТ УЧАСТНИК СПОРА
Екатерина КАЛУГИНА, ведущий юрисконсульт юридического отдела Санкт-Петербургского отделения Октябрьской железной дороги — филиала ОАО «РЖД»:

— Решение инспекторов было неправомерным. И вот почему.

Действительно, нашему сотруднику были перечислены деньги в размере 1 800 000 руб. на покупку новой квартиры. При этом в платежном поручении в графе «Назначение платежа» было указано «материальная помощь».

При этом фактически материальная помощь составила 921 600 руб., что и было указано в протоколе предприятия об оказании помощи сотруднику.

Другую часть суммы в размере 878 400 руб. работник обязан возместить организации, передав по договору купли-продажи свою старую квартиру. А значит, эта часть денег является не безвозмездной материальной помощью, а предоплатой за принадлежащее сотруднику жилье. Его впоследствии ОАО «РЖД» приобрело у работника по договору купли-продажи от 11 августа 2004 года.

Суд пришел к выводу, что налоговики при проверке должны были учитывать не только назначение платежа, указанное в платежке, но и что фактически собой представляла перечисленная сумма.

В свою очередь работник, получив доход от продажи квартиры организации в размере 878 400 руб., подал декларацию и рассчитался по НДФЛ с государством в полном объеме. В связи с чем суд подтвердил, что раз гражданин, получив доход от организации (налогового агента), самостоятельно рассчитался с государством, то у налогового агента отсутствует обязанность удерживать и перечислять НДФЛ.

Решение дела арбитражным судом

Суд поддержал организацию. Он подтвердил, что сумма материальной помощи, выданная работнику, составила 921 600 руб. В то время как оставшаяся сумма (878 400 руб.) — это предварительная плата за приобретенную компанией у работника квартиру.

Таким образом, организация должна была удержать НДФЛ лишь с той суммы, которая была передана сотруднику безвозмездно. То есть недоплата по налогу составила лишь 119 808 руб. (921 600 руб. 13%). А вот перечислять НДФЛ в размере 114 192 руб. (878 400 руб. 13%) компания была не обязана.

Комментарий редакции

На первый взгляд претензии налоговиков в данном деле кажутся обоснованными. Ведь если организация выплачивает гражданину доход, то она обязана удержать с этих выплат НДФЛ (п. 1 и 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Однако, перечисляя сотруднику предоплату за квартиру, компания налоговым агентом не является. Ведь если гражданин продает свое имущество, то с таких доходов он должен самостоятельно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ (подп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

Что касается понятия «материальная помощь», то таковой считается безвозмездная выплата в пользу гражданина. Сумма 878 400 руб., которую компания перечислила сотруднику за квартиру, не является безвозмездной. Ведь за нее по договору купли-продажи работник передал организации свое имущество.

А вот вторая часть выплаты — 921 600 руб., — как раз и является материальной помощью, с которой нужно было удержать НДФЛ в размере 119 808 руб. (921 600 руб. 13%). Кроме того, компания должна заплатить штрафы и пени за то, что данный налог не был своевременно перечислен в бюджет.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка