Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Пошаговый расчет пособий на детей

12 сентября 2008 28 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

, начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России


Предлагаем вашему вниманию удобную памятку по расчету двух самых сложных детских пособий — декретных и по уходу за ребенком до полутора лет. Воспользовавшись этой памяткой, вы легко сможете рассчитать, какая сумма пособия полагается вашей сотруднице.

Оплата отпуска по беременности и родам

Сначала общие правила. Продолжительность отпуска по беременности и родам определяет статья 255 Трудового кодекса РФ. Он предоставляется женщине на 70 дней до даты предполагаемых родов (в случае многоплодной беременности — 84) и 70 дней после (в случае осложненных родов — 86, при рождении двух или более детей — 110). Такие же сроки предусматривает и статья 10 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ. То есть в самом распространенном случае отпуск составит 140 дней (70 + 70).

При стаже шесть и более месяцев размер выплаты составляет 100 процентов заработка сотрудницы и не облагается НДФЛ. Однако следует помнить, что эта сумма ограничена максимумом, размер которого на текущий момент составляет 23 400 руб. в месяц. Если стаж меньше шести месяцев, то пособие выплачивается в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районных коэффициентов).

Обратите внимание: если мама трудится на нескольких работах, получить пособие она может в каждой организации — и у каждого работодателя по максимуму. Для этого она должна попросить у врача несколько больничных листов — по числу мест работы.

А теперь о правилах расчета.

Шаг 1. Определяем страховой стаж сотрудницы.

Шаг 2. Если женщина имеет общий страховой стаж менее шести месяцев, то пособие выплачивается в размере 1 МРОТ за полный календарный месяц (с учетом районных коэффициентов). Напомним, что с 1 сентября 2007 года МРОТ составляет 2300 руб.

ПРИМЕР 1

Соловьева П.А. принята на работу в ООО «Пионер» 4 февраля 2008 го-да. До этого она нигде не работала. В июле 2008 года она уходит в отпуск по беременности и родам. В этом месяце Соловьева предъявила в бухгалтерию предприятия больничный лист на срок 140 дней с 7 июля по 23 ноября 2008 года включительно.

Получается, что общий страховой стаж работницы меньше шести месяцев. Поэтому размер пособия не может превышать 1 МРОТ за полный календарный месяц. Оклад Соловьевой — 15 000 руб., что значительно выше минимальной зарплаты. Поэтому бухгалтер фирмы рассчитал пособие исходя из МРОТ.

Сумма дневного пособия, рассчитанного исходя из минимального заработка, по неполным месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам, составит:

— в июле 2008 года — 74,19 руб. (2300 руб. : 31 дн.);

— в ноябре 2008 года — 76,67 руб. (2300 руб. : 30 дн.).

Итоговая сумма пособия составит:

74,19 руб. * 25 дн. + 2300 руб. + 2300 руб. + 2300 руб. + 76,67 руб. * 23 дн. = 10 518,16 руб.,

где 25 дн. и 23 дн. — количество календарных дней отпуска по беременности и родам, приходящихся на июль и ноябрь соответственно.

Если сотрудница отработала в общей сложности шесть месяцев и больше, пособие рассчитывают исходя из среднего заработка согласно шагам с 3-го по 5-й.

Шаг 3. Рассчитываем среднедневной заработок. Для этого сумму фактического заработка за весь расчетный период (12 календарных месяцев, предшествующих уходу в отпуск по беременности и родам), учитываемого при расчете декретных, делим на количество календарных дней в этом периоде, приходящихся на отработанное время.

При этом, если сотрудница проработала на предприятии меньше года, расчетный период будет равен количеству фактически отработанного времени (в календарных днях) до месяца, в котором работница ушла в декрет.

В заработок включаются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, учитываемые при расчете ЕСН, зачисляемого в ФСС России. Однако далеко не все выплаты надо брать в расчет. Для удобства представим информацию в таблице 1.

Обратите внимание: если в течение расчетного периода сотрудница была в отпуске или болела, то из расчетного периода исключаются как начисленные суммы, так и само время отпуска или болезни.

При этом особые правила действуют в отношении премий. Правила их учета при расчете пособий установлены в пункте 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 15 июня 2007 г. № 375. Сведем их в таблицу 2.

Шаг 4. Сумму дневного пособия сравниваем с максимальной суммой дневного пособия. Последний показатель определяем, разделив 23 400 руб. на количество календарных дней в каждом из месяцев, на которые приходится отпуск по беременности и родам.

Шаг 5. Если максимальная сумма дневного пособия больше величины среднедневного пособия, то сумму декретных определяют, умножив сумму среднедневного пособия на количество календарных дней отпуска по беременности и родам.

Если максимальная сумма дневного пособия меньше величины среднедневного пособия, то сумму декретных определяют, умножив сумму максимального дневного пособия на количество календарных дней отпуска по беременности и родам.

ПРИМЕР 2

Сотрудница ЗАО «Мир» Седова М.А. трудится на фирме с февраля 2004 года. В августе 2008 года она уходит в отпуск по беременности и родам. Седова предъявила в бухгалтерию предприятия больничный лист на срок 140 дней с 4 августа по 21 декабря 2008 года включительно.

Расчетный период — с 1 августа 2007 года по 31 июля 2008 года. В этом периоде сотрудница была в отпуске продолжительностью 28 календарных дней. На отработанное сотрудницей в течение расчетного периода время приходится 338 календарных дней. Заработок Седовой за расчетный период составил 240 825 руб.

Среднедневной заработок Седовой будет равен:
240 825 руб. : 338 дн. = 712,50 руб.



После этого бухгалтер фирмы посчитал максимальный размер пособия по месяцам, приходящимся на отпуск по беременности и родам:
— в августе 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.);
— в сентябре 2008 года — 780 руб. (23 400 руб. : 30 дн.);
— в октябре 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.);
— в ноябре 2008 года — 780 руб. (23 400 руб. : 30 дн.);
— в декабре 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.).

Среднедневной заработок работницы не превышает максимального размера пособия во время всего отпуска по беременности и родам. Следовательно, фирма выплатила ей пособие исходя из ее заработка. Его сумма составила:
712,50 руб. * 140 дн. = 99 750 руб.

На практике возможно, что женщина имеет общий стаж шесть и более месяцев, однако в течение последних 12 месяцев перед декретным отпуском у нее заработка не было. Нет начислений у нее и в том месяце, когда наступил отпуск по беременности и родам. Например, сотрудница находилась в отпуске по уходу за ребенком, которому еще нет полутора лет. И уходит в новый декретный отпуск. В таком случае пособие нужно посчитать исходя из установленной тарифной ставки или должностного оклада (денежного вознаграждения). Об этом сказано в пункте 11 Положения № 375.

ПРИМЕР 3

Сотрудница ЗАО «Восход» Рыжова О.П., не выходя из отпуска по уходу за ребенком, с 4 августа 2008 года ушла в новый декретный отпуск. Продолжительность отпуска — 140 календарных дней (до 21 декабря включительно). Расчетный период — с 1 августа 2007 года по 31 июля 2008 года. За этот период зарплата сотруднице не выплачивалась. Никаких начислений зарплаты не было и в августе 2008 года. Страховой стаж работницы — 4 года.

Кроме того, за это время по ее должности были увеличены оклады. Оклад Рыжовой до 31 июля 2008 года составлял 15 000 руб., а с 1 августа 2008 года был повышен до 20 000 руб. в месяц.

В таком случае пособие нужно считать исходя из оклада, который установлен на день ухода сотрудницы в отпуск по беременности и родам. То есть исходя из нового оклада работницы.

Среднедневной заработок работницы составит 645,16 руб. (20 000 руб. /31 дн.), где 31 — число календарных дней в августе. Значение среднедневного заработка надо сравнить с максимальным размером дневного пособия — в каждом месяце отпуска по беременности и родам:
— в августе 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.);
— в сентябре 2008 года — 780 руб. (23 400 руб. : 30 дн.);
— в октябре 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.);
— в ноябре 2008 года — 780 руб. (23 400 руб. : 30 дн.);
— в декабре 2008 года — 754,84 руб. (23 400 руб. : 31 дн.).

В данном случае среднедневной заработок работницы не превышает максимального размера пособия во время всего отпуска по беременности и родам. Следовательно, компания должна выплатить сотруднице пособие в сумме 90 322,40 руб. (645,16 руб. * 140 дн.).

Если же в расчетном периоде начислений не было, но они есть в месяце ухода в отпуск по беременности и родам, то брать для исчисления пособия надо фактические выплаты. Несмотря на то, что они относятся не к расчетному периоду, а к месяцу ухода в декретный отпуск. Такие правила установлены пунктом 10 Положения № 375.

Пособие по уходу за ребенком

Размер пособия по уходу за ребенком также зависит от заработка сотрудницы, но при этом ограничен минимумом и максимумом. Кроме того, выплаты зависят и от количества детей в семье. Но не зависят от стажа сотрудницы. При этом пособие полагается только по одному месту работы.

Условия, влияющие на расчет детского пособия, перечислены в Федеральном законе от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ и в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. № 865. Кроме того, Правительство РФ в постановлении от 30 декабря 2006 г. № 870 уточняет, что при расчете пособия средний заработок нужно определять по правилам, прописанным в Законе № 255-ФЗ. Соответственно, нужно применять Положение № 375.

Шаг 1. Рассчитываем среднедневной заработок. Для этого берем все выплаты, начисленные сотруднице за последние 12 календарных месяцев и облагаемые ЕСН в части страховых взносов в ФСС России.

Затем полученную сумму делим на число календарных дней в расчетном периоде, приходящихся на отработанное время.

Полученная величина и есть сумма среднедневного заработка. То есть расчет точно такой же, как и при расчете декретных.

Шаг 2. Среднедневной заработок для расчета пособия по уходу за ребенком нужно умножить на среднее количество календарных дней в месяце. А именно на 30,4 дн. (365 дн. : 12 мес.). Причем этот расчет верен и для високосного 2008 года.

Таким образом, сумму пособия по уходу за ребенком не нужно считать каждый месяц. Достаточно это сделать один раз. Это определяет совместный приказ Минздравсоцразвития России № 270, ФСС России № 106 от 13 апреля 2007 года.

Шаг 3. Рассчитанное пособие умножаем на 40 процентов.

Шаг 4. Сравниваем полученную величину с минимумом и максимумом. С 1 июля 2008 года пособие по уходу за ребенком не может быть меньше 1657,61 руб. за полный календарный месяц (если ребенок у мамы — первенец) или 3315,22 руб. за полный календарный месяц (если ребенок — второй, третий и т. д.). А максимальный размер пособия составляет 6630,44 руб. за полный календарный месяц. Именно такие предельные лимиты определяет статья 12 Закона № 81-ФЗ и пункт 2.1 статьи 11 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ.

Если полученная исходя из среднего заработка сумма пособия меньше минимально возможной выплаты, платить нужно именно минимум. Если больше, но меньше максимума, то сотруднице полагается та сумма, которая получилась при расчете. Если же исчисленная величина больше максимума, то сумма пособия будет ограничена максимумом.

ПРИМЕР 4

Менеджер ООО «Сфера» Павлюченко С.Г. с 17 августа 2008 года уходит в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Ребенок у Павлюченко первый. Общий заработок сотрудницы за расчетный период (с 1 августа 2007 года по 31 июля 2008 года), учитываемый для расчета пособия, составил 104 227,20 руб. На отработанное сотрудницей в течение расчетного периода время приходится 198 календарных дней. Среднедневной заработок бухгалтер компании рассчитал так:
104 227,20 руб. : 198 дн. = 526,40 руб.

Теперь рассчитаем сумму ежемесячного пособия:
526,40 руб. * 30,4 дн. * 40% = 6401,02 руб.

Поскольку эта сумма меньше 6630,44 руб., сотруднице ежемесячно до достижения ее ребенком возраста полутора лет полагается пособие в размере 6401,02 руб.

И в заключение о том, по каким правилам рассчитывать пособие в неполных месяцах. То есть это, как правило, те месяцы, когда работница уходит в отпуск и когда ее ребенку исполняется полтора года. В этом случае сумма ежемесячного пособия рассчитывается пропорционально количеству календарных дней (включая и праздничные), которые приходятся на отпуск по уходу за ребенком.

ПРИМЕР 5

Воспользуемся условием предыдущего примера. Рассчитаем сумму пособия за август. Павлюченко ушла в отпуск по уходу за ребенком 17 августа. Следовательно, на этот месяц приходится 15 «отпускных» дней (31 – 16). Отсюда сумма пособия будет равна:

6401,02 руб. : 31 дн. * 15 дн. = 3097,27 руб.

Обратите внимание: если сотрудница одновременно находится в отпуске по уходу за несколькими детьми, то пособие выдается на каждого ребенка. Но общая сумма, которая полагается сотруднице, не может превышать 100 процентов среднего заработка. И в то же время эта сумма не может быть меньше минимально допустимой.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка