Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Два способа оплатить отдых детей сотрудников

12 сентября 2008 4025 просмотров

, эксперт

Проверенный способ повысить лояльность сотрудников к компании — предоставлять для их детей путевки в санатории и оздоровительные лагеря. Причем оплатить путевки компания может как самостоятельно, так и за счет средств ФСС России. Рассмотрим оба варианта.

Оплата за счет средств ФСС России

Условия оплаты. Оплатить детям сотрудников путевки за счет Фонда социального страхования позволяет статья 11 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ. Правда, только в пределах ассигнований, размер которых для каждого работодателя установит сам фонд. Но даже эти деньги компания может получить, только соблюдая ряд обязательных условий.

Во-первых, детские санатории и оздоровительные лагеря должны находиться на территории России (подп. «а» п. 5 постановления Правительства РФ от 5 марта 2008 г. № 148).

Во-вторых, санаторно-курортное учреждение должно иметь лицензию на медицинскую деятельность (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 23 февраля 1995 г. № 26-ФЗ).

В-третьих, стоимость путевки оплачивается только в пределах нормативов (подп. 1 п. 1 ст. 11 Закона № 183-ФЗ, подп. «а» п. 5 постановления Правительства РФ от 5 марта 2008 г. № 148). Например, в 2008 году стоимость пребывания одного дня ребенка в сутки не должна превышать 535 руб.

В-четвертых, период пребывания ребенка в санатории или лагере не должен превышать 24 дня (п. 1 ст. 11 Закона № 183-ФЗ).

В-пятых, путевки предоставляются не чаще одного раза в год (п. 7 Положения о путевках утвержденного постановлением Правительства РФ от 21 апреля 2001 г. № 309).

Если хотя бы одно из этих условий не будет выполнено, всю стоимость путевки придется оплачивать либо компании за счет чистой прибыли (подробнее об этом ниже), либо родителям.

Оформляем правильно. На практике для того, чтобы воспользоваться средствами ФСС России для оплаты детских путевок, компании надо сделать несколько шагов.

Шаг первый. Руководитель своим приказом создает специальную комиссию. Если в компании работает менее 100 человек, то вместо комиссии можно просто назначить уполномоченного по социальному страхованию. Им может стать и бухгалтер. Решения комиссии (уполномоченного) служат основанием для распределения путевок (п. 2.1 Типового положения, утвержденного ФСС России от 15 июля 1994 г. № 556а).

Шаг второй. Необходимо собрать с сотрудников заявления о предоставлении путевок их детям. Заявления можно составить в произвольной форме. Но если ребенку требуется отдых с лечением, то это надо обязательно указать и приложить медицинскую справку по форме № 070/у04 (утверждена приказом Минздравсоцразвития России от 22 ноября 2004 г. № 256).

Шаг третий. Полученные заявления должна рассмотреть комиссия (уполномоченный) по социальному страхованию в организации (п. 2.2 Типового положения, утвержденного ФСС России от 15 июля 1994 г. № 556а). Решение о выделении путевок оформляется протоколом комиссии.

Шаг четвертый. Направить заявку о выделении ассигнований в региональное отделение Фонда социального страхования по месту регистрации организации в качестве страхователя. Форма заявки приведена в приказе ФСС России от 13 марта 2007 г. № 74. Пользоваться ею можно и в 2008 году (письмо ФСС России от 19 сентября 2007 г. № 02-10/03-9290).

Шаг пятый. Получить решение руководителя отделения фонда, в котором установлен размер ассигнований на оплату путевок. Обычно эта сумма определяется на основании заявки, полученной от организации, и с учетом средств, израсходованных ею на приобретение путевок в прошлом году.

ПРИМЕР 1

ЗАО «Атлантида» в III квартале 2008 года приобрело для детей работников 5 путевок (каждая на 24 дня) в подмосковный детский оздоровительный лагерь. Стоимость одной путевки составляет 30 000 руб. Фондом социального страхования установлен лимит ассигнований в размере 100 000 руб. Подсчитаем, какую сумму из стоимости путевок компенсирует фонд, а какую придется возместить из других источников.

1250 руб. (30 000 руб. : 24 дн.) — стоимость одного дня пребывания в детском лагере.

64 200 руб. (535 руб. * 24 дн. * 5 шт.) — часть стоимости путевок, которую возместит ФСС России при условии, что лимит ассигнований не исчерпан.

85 800 руб. (30 000 руб. * 5 шт. – 64 200 руб.) — часть стоимости путевок, за которые придется доплатить компании или родителям.

Оплата детских путевок за счет средств компании

Часто стоимость детской путевки значительно превышает сумму, которую готов выплатить ФСС России. Конечно, недостающие деньги могут заплатить родители. Но руководство компании может принять решение оплатить эту сумму из собственных средств за счет чистой прибыли. Понятно, что в случае, когда организация полностью оплатила детские путевки за свой счет либо компенсировала родителям их стоимость, соблюдать правила, установленные фондом, ей уже не придется. И детей можно отправить в летний лагерь за границу, и не на 24 дня, а на пару месяцев.

Тем не менее и в такой ситуации нужно соблюсти некоторые формальности, чтобы избежать претензий со стороны работников. Ведь поданных заявлений может оказаться больше того количества путевок, которые компания готова оплатить. Формальности тут будут те же, что и в случае покупки путевок за счет ФСС. А именно приказом назначаются члены комиссии или уполномоченное лицо, собираются заявления от сотрудников, принимается решение о выделении путевок. Отличие только в том, что не надо направлять заявку в фонд на выделение ассигнований.

Учесть в расходах стоимость путевки при определении базы по налогу на прибыль компания не может (п. 1 ст. 252, п. 29 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Но есть и приятные новости. Судите сами. Компании не придется начислять и уплачивать:
— ЕСН (п. 3 ст. 236 Налогового кодекса РФ);
— страховые взносы в Пенсионный фонд РФ (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ);
— взносы на травматизм (п. 2 Перечня выплат, на которые на начисляются страховые взносы в ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765).

НДФЛ с сотрудников удерживать также не понадобится, если путевки приобретены (п. 9 ст. 217 Налогового кодекса РФ):
— для их детей, не достигших 16 лет;
— в детские оздоровительные лагеря и санатории на территории России (должны иметь лицензию на медицинскую деятельность);
— за счет средств компании, если такие расходы не учитываются при определении базы по налогу на прибыль (в случае с детскими путевками это условие соблюдается всегда).

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1. Добавим, что стоимость путевок, не возмещенную Фондом социального страхования, компания погасила за свой счет.

Покупку путевок бухгалтер отразил следующими проводками:

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

— 150 000 руб. (30 000 руб. * 5 шт.) — приобретены путевки для ребенка сотрудника;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 150 000 руб. — оплачены путевки.

Когда путевки выдали работникам, бухгалтер сделал в учете такие проводки:

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по ЕСН в части взносов в ФСС России» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 64 200 руб. — возмещена часть стоимости путевок за счет средств ФСС;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы»КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

— 85 800 руб. — погашена часть стоимости путевки за счет компании.

Поскольку при расчете налога на прибыль стоимость путевок не учитывается, бухгалтер начислил постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства»КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

— 20 592 руб. (85 800 руб. * 24%) — начислено постоянное налоговое обязательство на стоимость путевки, погашенной за счет компании.

Что касается НДС, то его также платить не надо, если компания покупает, а потом бесплатно выдает сотрудникам путевки (подп. 18 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Могут ли компании на спецрежиме приобретать путевки для детей сотрудников за счет средств ФСС России?

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК

Лидия НОВИЦКАЯ,
начальник отдела применения законодательства в сфере обязательного социального страхования ФСС России:

— Да, могут. Организации, применяющие «упрощенку» или уплачивающие единый налог на вмененный доход, также являются страхователями. Поэтому на них распространяются как общие правила выделения ассигнований на приобретение путевок для детей сотрудников, так и нормативы стоимости дневного пребывания ребенка в санатории или оздоровительном лагере, установленные статьей 11 Федерального закона от 21 июля 2007 г. № 183-ФЗ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка