Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Налоговики простят многие ошибки в 6‑НДФЛ

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Чтобы размер выручки не помешал переходу на «упрощенку»

12 сентября 2008 17 просмотров

Леонид Воронцов

От суммы доходов, полученных за 9 месяцев текущего года, зависит возможность перехода на «упрощенку». Значит, уже сейчас — в сентябре — имеет смысл оценить ожидаемый доход. И главное: именно сейчас есть шанс повлиять на его размер.

Как определить размер дохода

Сумма, служащая критерием для перехода на упрощенную систему, включает выручку от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, а также внереализационные доходы. Рассчитывать эти показатели надо по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль. Об этом сказано в пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Если по какому-то из видов деятельности компания платит ЕНВД, то из расчета нужно исключить доходы от «вмененного» бизнеса. Такие правила оговорены в пункте 4 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. Кроме того, Минфин России подтвердил это в письме от 20 февраля 2008 г. № 03-11-04/2/42.

ПРИМЕР 1

ООО «Восход» занимается оптовой торговлей, а также оказывает транспортные услуги. По торговым операциям компания платит «общие» налоги, а по услугам перевозки — ЕНВД.

С 1 января 2009 года ООО «Восход» собирается перейти на упрощенную систему налогообложения. По данным налогового учета, за 9 месяцев 2008 года выручка от реализации такова:
— оптовая торговля — 19 000 000 руб. (без НДС);
— услуги по перевозке — 3 000 000 руб.

А внереализационные доходы компании за 9 месяцев 2008 года равны 500 000 руб.

Сумма дохода, которую ООО «Восход» должно указать в заявлении о переходе на упрощенную систему, составит:
19 000 000 руб. + 500 000 руб. = 19 500 000 руб.

Как рассчитать предельный размер дохода

В пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ сказано, что перейти на «упрощенку» компания вправе, если ее доход (рассчитанный по правилам, о которых мы рассказали выше) не превышает 15 000 000 руб. Однако эту сумму нужно корректировать на коэффициент-дефлятор. В 2008 году этот коэффициент равен 1,34, что закреплено в приказе Минэкономразвития России от 22 октября 2007 г. № 357. Соответственно, максимальный доход за 9 месяцев 2008 года, с которым можно перейти на упрощенную систему, составляет 20 100 000 руб. (15 000 000 руб. x 1,34).

Обратите внимание на такой нюанс. В пункте 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ сказано, что сумму дохода нужно умножать не только на коэффициент-дефлятор, установленный для текущего года. По кодексу также следует принимать в расчет и все коэффициенты-дефляторы, действовавшие в предыдущих годах (начиная с 1 января 2006 года). Тем не менее Минэкономразвития России, игнорируя данную норму, каждый год утверждает коэффициент, который уже учитывает все прежние значения. То есть умножать 15 000 000 руб. на коэффициенты, установленные для 2006 и 2007 годов, не нужно. Минфин России подтвердил это в письме от 11 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/70.

ПРИМЕР 2

Используем условия примера 1. Доход ООО «Восход», показывающий, вправе ли компания перейти на «упрощенку», составил 19 500 000 руб. Эта сумма меньше предельного дохода с учетом коэффициента-дефлятора (20 100 000 руб.). Таким образом, ООО «Восход» при соблюдении прочих условий (состав учредителей, численность работников и т. Д.) может заявить о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Как повлиять на размер дохода

В примере 2 доход фирмы всего на 600 000 руб. оказался ниже максимальной величины. Разумеется, на практике доход может немного превысить лимит, и в результате у компании не будет шансов перейти на «упрощенку» с 2009 года. Если речь идет о незначительном превышении, то как раз в сентябре можно искусственно занизить выручку, чтобы по итогам 9 месяцев доход оказался в пределах лимита.

Самый простой прием состоит в следующем. Акты по услугам, которые фактически оказаны в сентябре, можно подписать в начале октября. Точно так же имеет смысл датировать октябрем накладные и счета-фактуры по товарам, которые отгрузили в сентябре. Тогда суммы, указанные в этих документах, в расчет предельного дохода не войдут. Кроме того, стоит перенести на IV квартал доходы, которые признаются по мере поступления денежных средств. В частности, это касается безвозмездных поступлений и причитающихся компании дивидендов (подп. 2 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Но, разумеется, все подобные переносы возможны, только если есть договоренность с контрагентами. И в любом случае прежде стоит оценить, имеет ли смысл переходить на «упрощенку», если доходы компании столь велики. Ведь тогда есть риск уже в следующем году вернуться на общий режим налогообложения. Как известно, «упрощенщики» обязаны следить за тем, чтобы их доходы по итогам каждого отчетного, а также налогового периода не превышали 20 000 000 руб. Конечно, эта сумма тоже корректируется на коэффициент-дефлятор. И, например, в 2008 году с учетом такой корректировки составляет 26 800 000 руб. (20 000 000 руб. x 1,34). Однако у компании, доход которой за 9 месяцев достиг 20 100 000 руб., есть довольно высокий шанс по итогам всего года заработать больше 26 800 000 руб. (если речь идет о 2009 годе — то это будет сумма в 20 000 000 руб., скорректированная на соответствующий коэффициент-дефлятор). И в результате такая фирма сможет пользоваться преимуществами упрощенной системы не больше одного года.

Перечень организаций, которые не могут применять упрощенную систему

См. таблицу на стр. 1, стр.2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка