Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Организация производит стройматериалы...

22 сентября 2008 14644 просмотра

, генеральный директор ООО «Профессионал Аудит Центр»

Помимо основной - строительной - деятельности, организация может вести и другие. Например, производить стройматериалы для использования их в строительстве. Кроме того, часть материалов может реализовываться «на сторону».
Об особенностях бухгалтерского и налогового учета каждого вида деятельности - в нашей статье.

Производство стройматериалов

Изготовленные строительные материалы принимаются к учету по фактической себестоимости - в сумме затрат, связанных с их производством (п. 7 ПБУ 5/01 «Учет производственно-материальных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н). При этом используется счет 43 «Готовая продукция».

Если часть готовой продукции организация направляет на собственные нужды, в том числе на капитальное строительство, на хозяйственные нужды и др., материалы приходуются по их фактической производственной себестоимости в дебет счета 10 «Материалы» с кредита счета 43 (п. 216 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

ПРИМЕР 1

В I квартале 2008 года расходы ООО «СтройКом» на производство строительных материалов составили 600 000 руб.

Для производства было приобретено сырье на сумму 413 000 руб. (в том числе НДС - 63 000 руб.). Зарплата рабочих составила 120 000 руб., ЕСН, пенсионные взносы, а также взносы на страхование от несчастных случаев на производстве были начислены в размере 32 640 руб.

Амортизация основных средств составила 57 360 руб., а общехозяйственные расходы - 40 000 руб.

Организацией были использованы в строительстве материалы на сумму 450 000 руб.

Согласно учетной политике, ООО «СтройКом» списывает расходы со счета 26 на счет 20, готовую продукцию оценивает по фактической производственной себестоимости.

В учете бухгалтер сделает следующие записи:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

- 350 000 руб. (413 000 - 63 000) - оприходовано сырье;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

- 63 000 руб. - учтен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
КРЕДИТ 19

- 63 000 руб. - принят к вычету НДС;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

- 350 000 руб. - отпущено сырье и материалы на производство;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

- 120 000 руб. - начислена зарплата рабочим;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69

- 32 640 руб. - начислены ЕСН и страховые взносы;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02

- 57 360 руб. - начислена амортизация основных средств;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 26

- 40 000 руб. - списаны общехозяйственные расходы;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20

- 600 000 руб. - оприходованы изготовленные стройматериалы;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 43

- 450 000 руб. - оприходованы стройматериалы, предназначенные для использования в строительстве.

Использование собственных стройматериалов в строительстве

При передаче стройматериалов на ведение работ по строительству объекта для заказчика в бухучете делается проводка:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10

- списаны материалы на ведение работ на объекте.

В целях налогообложения прибыли стоимость материалов при выполнении работ относится к прямым расходам строительной организации, которые, как и в бухгалтерском учете, признаются расходами на дату признания выручки от реализации выполненных работ.

Реализация изготовленных материалов

Бухучет движения готовой продукции в подразделениях, осуществляющих торговую деятельность, ведется по счету 43 на отдельном субсчете «Готовая продукция в неторговой организации».

Продажа строительных материалов относится к доходам организации от обычных видов деятельности (п. 5, 6, 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н).

При этом организации нужно начислить с такой операции НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ).

Выручка от продажи изготовленных строительных материалов (без учета НДС) признается в налоговом учете в составе доходов от реализации на дату отгрузки этой продукции, если организация применяет метод начисления (ст. 271 Налогового кодекса РФ).

ПРИМЕР 2

Продолжим предыдущий пример.

Произведем расчет цены реализации стройматериалов.

Стоимость изготовленных материалов, предназначенных для продажи, - 150 000 руб., наценка (10%) - 15 000 руб., НДС (18%) - 29 700 руб., продажная цена - 194 700 руб., коммерческие расходы - 5000 руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 43
КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»

- 150 000 руб. - оприходованы стройматериалы для продажи;

ДЕБЕТ 62
КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

- 194 700 руб. - отражена выручка от реализации;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 43 субсчет «Готовая продукция в неторговой организации»

- 150 000 руб. - списана себестоимость материалов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 29 700 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж»
КРЕДИТ 44

- 5000 руб. - списаны коммерческие расходы;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»
КРЕДИТ 99

- 10 000 руб. (194 700 - 150 000 - 29 700 - 5000) - определен финансовый результат от операции.

Сайт: www.stroychet.ru
Оформить подписку

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка