Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аванс по заработной плате: как выплатить и списать

23 июня 788 просмотров
Выдавать зарплату нужно два раза в месяц. Но когда конкретно должен быть аванс по заработной плате, а когда окончательный расчет, решают компании. Давайте разберемся с особенностями таких выплат

Как аванс по заработной плате рассчитать и выплатить

В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано, что выплачивать зарплату следует в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным или трудовым договором. Обратимся к постановлению Совета Министров СССР от 23 мая 1957 г. № 566 «О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца». В нем указано, что в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ, размер аванса в счет заработной платы за первую половину месяца регулируется соглашением сторон при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за отработанное время.

Эта же позиция изложена в письме Роструда от 8 сентября 2006 г. № 1557-6. Там сказано, что при расчете суммы аванса следует учитывать фактически отработанное работником время (фактически выполненные работы).

Таким образом, сроки выплаты заработной платы, а также размеры аванса в счет заработной платы устанавливаются по соглашению с работником в коллективном и (или) трудовом договоре с учетом вышеуказанных норм законодательства.

Получается, что аванс по заработной плате следует исчислять одним из следующих способов:

  • в процентном соотношении к должностному окладу (месячной тарифной ставке) или фиксированном (абсолютном) размере. При этом размер аванса должен отвечать условиям, указанным выше;
  • из расчета фактически отработанного времени.

Выбранный вариант следует прописать в коллективном договоре, не лишним будет оговорить его и в учетной политике организации.

Как аванс по заработной плате документально оформить

Выдачу аванса оформляйте теми же документами, что и выплату окончательного расчета по зарплате.

При выплате аванса наличными деньгами ведомость по форме № Т-49 не составляйте. Эта форма предназначена для учета начислений, выплат и удержаний за полный месяц. А аванс по заработной плате выдается только за часть месяца. Поэтому выдачу аванса наличными деньгами оформляйте ведомостью по форме № Т-53 или расходными кассовыми ордерами по форме № КО-2.

Перед выплатой денег кассир должен проверить на документах:

  • подписи руководителя и главного бухгалтера или бухгалтера;
  • соответствие сумм цифрами и прописью;
  •   в РКО  – соответствие ФИО получателя данным документа, удостоверяющего его личность.

Как аванс по заработной плате отражать в учете

При выдаче аванса НДФЛ не удерживайте, страховые взносы не начисляйте. НДФЛ нужно рассчитывать по итогам месяца, за который начислены доходы (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Страховые взносы — в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде (ч. 3 ст. 15 федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок отражения выдачи аванса в счет заработной платы в бухгалтерском учете рассмотрим на конкретном примере.

Пример
Должностной оклад фармацевта в соответствии со штатным расписанием составляет 30 000 руб. Согласно трудовому договору, заключенному ООО «Аптека» с работником, заработную плату предусмотрено выдавать два раза в месяц. Аванс по заработной плате за первую половину месяца выплачивается в размере 50 процентов от должностного оклада 20-го числа текущего месяца, остальную сумму выдают 5-го числа следующего месяца. Денежные средства выдаются наличными. Допустим, в октябре специалист отработал весь месяц. Дополнительных начислений за этот период не было.

Бухгалтер аптеки сделал следующие проводки.

20 октября:
Дебет 70 Кредит 50
– 15 000 руб. (30 000 руб. x 50%) – выдан аванс.

31 октября:
Дебет 44 Кредит 70
– 30 000 руб. – начислена заработная плата за октябрь;

Дебет 70 Кредит 68
– 3900 руб. (30 000 руб. x 13%) – удержан НДФЛ;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по социальному страхованию»
– 870 руб. (30 000 руб. x 2,9%) – начислены страховые взносы в ФСС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 930 руб. (30 000 руб. x 3,1%) – начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 6000 руб. (30 000 руб. x 20%) – начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

Дебет 44 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по страхованию от несчастных случаев»
– 60 руб. (30 000 руб. x 0,2%) – начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

5 ноября:
Дебет 70 Кредит 50
– 11 100 руб. (30 000 – 15 000 – 3900) – выдана заработная плата за октябрь за вычетом аванса и удержанного НДФЛ.

Расходы работодателя на выплату заработной платы относятся к расходам на оплату труда (п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ) и признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Несмотря на то что Трудовой кодекс РФ позволяет выдавать заработную плату в любой день, частями относить ее на расходы не следует.

Выгодная подписка на журнал

На 12 месяцев — 18 744 + Годовой отчет 2016 + Зарплата 2017 + Антенна + Отчетность

или на 12 месяцев —  18 744 16 727

Подписаться >>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону (495) 785-01-13.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка