Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Банк запросил авансовые отчеты директора. Показать?

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин объяснил, как заполнять новый Отчет о прибылях и убытках

13 мая 2004 7524 просмотра

Минфин России разъяснил, как заполнять Отчет о прибылях и убытках по новой форме, утвержденной приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.

Разъяснения касаются показателя «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». Дело в том, что в приказе № 67н не разъясняется, как определить этот показатель на основании данных формы № 2. Обобщив требования ПБУ 18/02, финансовое ведомство предлагает использовать следующую формулу:

ЧП = БП + ОНА – ОНО – ТНП,
где ЧП – чистая прибыль организации; БП – прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета; ОНА – отложенные налоговые активы (дебетовое сальдо по счету 09); ОНО – отложенные налоговые обязательства (кредитовое сальдо по счету 77); ТНП – текущий налог на прибыль (налог на прибыль, отраженный в декларации).

Для наглядности покажем, как сделать этот расчет, на примере.

Пример
ООО «Офелия» сдает отчетность по новым формам, рекомендованным Минфином России. По итогам 9 месяцев сумма прибыли по данным бухгалтерского учета равна 54 700 руб. Эту сумму нужно показать по строке «Прибыль (убыток) до налогообложения» формы № 2. Тогда условный расход по налогу на прибыль равен 13 128 руб. (54 700 руб. × 24%).

Предположим, что за отчетный период постоянное налоговое обязательство – 2500 руб. А постоянных налоговых активов нет. В таком случае ООО «Офелия» занесет сумму 200 руб. в строку «Постоянные налоговые обязательства (активы)» раздела «Справочно» формы № 2.

Счет 99 у ООО «Офелия» выглядит так:

99 “Прибыли (убытки)”
Дебет Кредит
13 128 руб.
2500 руб.
54 700 руб.
15 628 руб. 54 700 руб.
39 072 руб.

Сумма отложенных налоговых активов за 9 месяцев 2003 года равна 5300 руб. Эту сумму бухгалтер ООО «Офелия» покажет по строке «Отложенные налоговые активы» формы № 2.

Величина отложенных налоговых обязательств за тот же период составила 14 820 руб. Она будет отражена по одноименной строке отчета. Получается, что текущий налог на прибыль (сумма налога по декларации) равен:

13 128 руб. + 2500 руб. + 5300 руб. – 14 820 руб. = 6108 руб.

Таким образом, чистая прибыль организации будет равна:

54 700 руб. + 5300 руб. – 14 820 руб. – 6108 руб. = 39 072 руб.

Именно этот показатель и нужно отразить по строке «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» отчета.

Как видите, сумма чистой прибыли, рассчитанной в форме № 2, соответствует сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».

Письмо Минфина России от 15 сентября 2003 г. № 16-00-14/280 опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 37, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 20, 2003.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка