Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Если партнер по сделке – индивидуальный предприниматель

24 октября 2008 4611 просмотров

, эксперт журнала «Главбух»

 

Сотрудничество с индивидуальным предпринимателем почти всегда вызывает у бухгалтера вопросы. Большинство из них — о порядке расчетов с бизнесменом. Мы выделили четыре наиболее популярных вопроса по этой теме и ответили на них.

 

Как вести расчеты с предпринимателями?

Точно так же, как и с юридическими лицами. То есть как по безналичному расчету, так и наличными в пределах установленного лимита (об ограничениях при расчетах наличными речь пойдет ниже). Но следует учитывать ряд нюансов.

Наличные расчеты. Если предприниматель, продавая свои товары, принимает наличные деньги, он обязан использовать контрольно-кассовую технику (ККТ). То есть он обязан выдать представителю компании кассовый чек. Однако, продавая за наличные юридическим лицам, он не обязан выписывать приходный кассовый ордер, как того требует пункт 13 Порядка ведения кассовых операций (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40). В нем сказано, что прием наличных денег оформляется приходным кассовым ордером, отрывную квитанцию от которого нужно передать покупателю. Но Порядок ведения кассовых операций на предпринимателей не распространяется.

При этом точно так же, как и юридические лица, при расчетах наличными предприниматель может использовать бланки строгой отчетности. Но применять БСО можно при одновременном выполнении двух условий. Во-первых, использовать бланки можно только при наличных расчетах с населением. А во-вторых, бланки строгой отчетности можно применять только при оказании услуг. Таким образом, при расчетах наличными с компанией предприниматель не вправе использовать БСО.

Безналичные расчеты. По общему правилу в соответствии с Порядком ведения кассовых операций все организации обязаны хранить свободные денежные средства в банках. В то же время предприниматели не обязаны открывать расчетный счет.

Поэтому предприниматель может попросить компанию рассчитаться с ним наличными. Или перечислить деньги на его личный счет. Дело в том, что если одним из основных принципов для организации является ее имущественная обособленность от имущества собственников, то у индивидуального предпринимателя подобного деления имущества нет. И для него его личный счет неотделим от расчетного.

Действует ли лимит наличных платежей при расчетах с предпринимателями?

Да, действует. Лимит наличных платежей распространяется на расчеты между:
— юридическими лицами;
— юридическими лицами и предпринимателями;
— предпринимателями (в рамках их предпринимательской деятельности).

Таким образом, расплачиваться наличными с предпринимателями нужно в пределах лимита. Напомним, что в настоящее время он составляет 100 000 руб. (п. 1 Указания Центрального банка РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У). Такое ограничение установлено для расчетов по одному договору.

Отметим, что раньше, в Указании от 14 ноября 2001 г.№ 1050-У, было сказано, что лимит (тогда он составлял 60 000 руб.) установлен для расчетов между юрлицами. Правда, несмотря на это, были случаи, когда налоговики, обнаружив сверхлимитные расчеты с предпринимателями, пытались штрафовать компании по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Но такие действия инспекторов понимания у судей не находили. Сейчас же у проверяющих есть полное право требовать, чтобы наличные расчеты с предпринимателями проводились в рамках лимита в 100 000 руб.

За нарушение лимита расчетов организацию могут оштрафовать на сумму от 40 000 от 50 000 руб. (ст. 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Обратите внимание: этот штраф предусмотрен для того, кто рассчитывается наличными. То есть для покупателя. А вот продавца, который принял сверхлимитную сумму наличных, оштрафовать не могут.

Но — важный нюанс! — штрафы по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях предусмотрены лишь за «осуществление расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров». Как видим, в кодексе речь идет лишь о расчетах «с другими организациями». Получается, что за сверхлимитные расчеты предприятий с индивидуальными предпринимателями штрафа просто нет. Правда, скорее всего на практике проверяющие с этим соглашаться не будут, и спорить с ними придется в судебном порядке.

Положительная арбитражная практика по этому вопросу есть. Выделим постановление ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г. № А05-12170/2006. Судьи указали, что статья 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях не предусматривает ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью при расчетах между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Но есть и отрицательные примеры. Дважды «отличился» ФАС Уральского округа (постановления от 18 января 2008 г. № Ф09-11294/07-С1 и от 3 сентября 2007 г. № Ф09-6990/07-С1). В обоих постановлениях судьи указали, что статья 15.1.распространяется и на наличные расчеты с предпринимателями.

Так что, как сложится судебное разбирательство именно в вашем случае, сказать сложно. А потому сверхлимитных наличных платежей следует избегать и в том случае, когда расчеты ведутся с предпринимателями. При этом учтите, что оштрафовать компанию за сверхлимитные платежи можно только в течение двух месяцев с момента совершения нарушения (ст. 4.5 Кодекса РФ об административных правонарушениях). Согласны с этим и судьи (постановление ФАС Центрального округа от 8 февраля 2007 г. № А09-7032/06-30).

Должна ли на документах от предпринимателя стоять его печать?

Нет, печать бизнесмена на документах — необязательный реквизит. Дело в том, что печати у предпринимателя может просто не быть (подробнее об этом см. ниже). Поэтому, получив от предпринимателя документы без его печати, вы можете принять по ним товар (сырье, материалы, работы, услуги) к учету. Каких бы то ни было негативных налоговых последствий для компании это иметь не будет. При этом напомним, что, например, на счете-фактуре печать необязательна в принципе.

Удерживать НДФЛ или нет, перечисляя деньги предпринимателю?

Удерживать налог не нужно. Предприниматели самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ. Об этом сказано в пункте 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ. Поэтому, если организация выплачивает доход предпринимателю (например, закупает у него товар), удерживать с этих выплат налог на доходы физлиц не нужно. Такой подход подтверждают и налоговики (см. письмо МНС России от 19 апреля 2004 г. № 04-3-01/217). Причем не важно, как компания рассчитывается с предпринимателем — по безналичному расчету или наличными (в том числе через подотчетное лицо).

Более того, даже если организация покупает какое-либо имущество у «обычного» физического лица, удерживать НДФЛ все равно не придется. Ведь граждане, продавшие свое имущество (именно имущество, а не работы или услуги!), сведения о доходах подают самостоятельно (подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). С этим согласны и в ФНС России (письмо от 16 ноября 2005 г. № 04-1-03/567), и в Минфине России (письмо от 27 декабря 2007 г. № 03-04-06-01/457).

Если же компания оплачивает физическому лицу работы или услуги, важно знать, является ли гражданин предпринимателем. Для этого он должен предъявить документы, подтверждающие государственную регистрацию и постановку на учет в налоговых органах (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Подчеркнем, именно предъявить. Таким образом, у организации нет необходимости снимать с этих документов ксерокопии или переписывать их номера. Подтвердить, что доход выплачен предпринимателю, организация может и другими документами, например договором, счетом-фактурой, накладной или товарным чеком.

Для судей достаточно даже указанных в кассовом чеке фамилии и ИНН индивидуального предпринимателя (постановление ФАС Поволжского округа от 10 февраля 2006 г. № А65-24774/2004-СА1-37). Ведь физические лица, которые предпринимателями не являются, контрольно-кассовую технику от своего имени применять не вправе. Правда, налоговики настаивают на том, что одного кассового чека недостаточно. Об этом сказано в уже упоминавшемся письме МНС России от 19 апреля 2004 г. № 04-3-01/217. Поэтому, чтобы лишний раз не ссориться с инспекторами, лучше запастись дополнительными документами.

Обязан ли предприниматель иметь печать

Обязанность иметь печать раскрывается непосредственно в специальных законах, регламентирующих, например, деятельность АО или ООО. В них действительно есть требование для таких организаций иметь печать. Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» такого требования для предпринимателей не содержит. Отсюда вывод: бизнесмен вправе, но не обязан иметь свою печать. Такую точку зрения подтверждают и отдельные письма налоговиков в регионах (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2006 г. № 28-10/15239).

Другое дело, что иметь печать в интересах самого предпринимателя. Например, если он осуществляет наличные денежные расчеты без применения ККТ, используя бланки строгой отчетности. Ведь в этом случае печать обязательна (п. 3 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359).Более того, в определении Верховного суда РФ от20 февраля 1998 г. № 58-Г98-2 прямо сказано:«…в практике делового оборота наличие у любого юридического лица и частного предпринимателя печати признается обязательным и само собой разумеющимся. Без такой печати не может быть открыт расчетный счет в банке или другом кредитном учреждении, надлежащим образом удостоверены заключаемые сделки и иные документы». Правда, сейчас для открытия счета печать предпринимателю не нужна, да и сам счет он может не открывать. А требование скреплять сделку печатью определено в статье 160 Гражданского кодекса РФ лишь как дополнительное.

Должны ли предприниматели соблюдать Порядок ведения кассовых операций

Применять Порядок ведения кассовых операций действующее законодательство предпринимателей не обязывает. Ведь этот Порядок установлен лишь для предприятий, объединений, организаций и учреждений независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности. Индивидуальные предприниматели к ним не относятся. Правда, следует учитывать, что Банк России в своем письме от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540 неожиданно сообщил, что Порядок ведения кассовых операций распространяется также и на индивидуальных предпринимателей. В нем банкиры сослались на пункт 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ, в котором сказано: правила гражданского законодательства, установленные для организаций, действуют и в отношении предпринимателей. Но спустя три месяца фактически дезавуировали этот документ, заявив, что он не может применяться в качестве нормативного акта Банка России (письмо от 17 октября 2006 г. № 36-3/1993). Арбитражная практика в целом подтверждает тезис о том, что Порядок ведения кассовых операций на предпринимателей не распространяется. Отметим в этой связи постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 февраля 2007 г. № А19-15197/06-Ф02-35/07-С1, ФАС Московского округа от 15 января 2007 г. № КА-А40/13220-06 и ФАС Северо-Западного округа от 15 марта 2007 г. № А56-45561/2006.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка