Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Как инспекции ужесточают работу с компаниями

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин утвердил новые формы авансового расчета и декларации по земельному налогу

1 ноября 2008 2740 просмотров

, аудитор ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"»

, консультант отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Процесс реформирования налоговой отчетности добрался до земельного налога. С 2009 года плательщики земельного налога должны будут заполнять по новым формам квартальные расчеты по авансовым платежам, а также годовую декларацию. Соответственно скорректирован и порядок заполнения отчетности. К счастью, изменений немного и они не доставят бухгалтерам дополнительных трудностей. Первый раз по новой форме нужно будет сдать расчет по авансовым платежам по земельному налогу за I квартал 2009 года.

Приказ Министерства финансов РФ от 16.09.08 № 95н

НОВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ НАДО ЗАПОЛНЯТЬ ПО ЗНАКОМЫМ ПРАВИЛАМ

Новые формы отчетности по земельному налогу - декларация и расчет по авансовым платежам - практически не отличаются друг от друга. Так что, заполняя обе новые формы, нужно будет соблюдать одинаковые требования. Аналогичный принцип соблюдается и в действующей отчетности (Действующая форма декларации по земельному налогу утверждена приказом Минфина России от 23.09.05 № 124н (комментарий к последней редакции см. в «ДК» № 11, 2007), а расчет по авансовым платежам по земельному налогу - приказом Минфина России от 19.05.05 № 66н (комментарий к последней редакции см. в «ДК» № 9, 2007).

Сразу отметим, что бухгалтерам не придется тратить много времени, чтобы освоить изменения в правилах заполнения. Они полностью совпадают с уже знакомыми новшествами. Речь идет об общих требованиях, которые применяются в обновленной отчетности по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций (Формы расчета и декларации по налогу на имущество организаций и порядок их заполнения утверждены приказом Минфина России от 20.02.08 № 27н (комментарий см. в «ДК» № 8, 2008). Форма декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 05.05.08 № 54н (комментарий см. в «ДК» № 13, 2008).

ИЗМЕНЕНИЯ В КОДАХ НА ТИТУЛЬНОМ ЛИСТЕ

Большинство нововведений в порядке кодирования информации в титульных листах декларации и расчета по земельному налогу также аналогичны изменениям, которые ранее внесены в титульные листы декларации по налогу на прибыль и декларации (расчета) по налогу на имущество.

Но есть поправка в титульном листе, которая касается только налога на землю. Это правило заполнения поля «По месту нахождения (учета)». Перечень кодов для этого поля приведен в приложении 1 к Порядку заполнения декларации (см. стр. 35) и в приложении 2 к Порядку заполнения расчета по авансовым платежам (см. стр. 36).

Код 213 используется, если отчетность сдается по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. Такие компании должны представлять всю отчетность по разным земельным участкам в специализированную налоговую инспекцию. В этом случае в поле кода налогового органа ставится код инспекции, на территории которой находится земельный участок.

Код 270 применяют в том случае, если отчетность представляется по местонахождению земельного участка (доли земельного участка). А код 250 нужно будет указать, если отчетность сдается по местонахождению участка недр, предоставленного на условиях соглашения о разделе продукции (далее - СРП).

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В РАЗДЕЛЕ 1

В разделе 1 - как декларации, так и расчета - обратите внимание на три основных новшества.

Уточнены правила проставления кода по ОКАТО

Как и прежде, по строке 020 указывается код по ОКАТО. В комментируемом приказе уточнены правила проставления этого кода.

Нельзя указывать коды по ОКАТО субъектов РФ, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т. д.

Вместо нулей ставятся прочерки

Важное техническое изменение. Сейчас действует такое правило: если сумма авансовых платежей больше суммы земельного налога, то в декларации по строке «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» указывается 0. Со следующего года в этом случае нужно будет ставить прочерк. Кроме того, прочерк вместо 0 придется проставлять и в строке «Сумма налога, исчисленная к уменьшению», если налог не уменьшается.

Для СРП появилось свое поле

Сейчас по строке 010 раздела 1 плательщики земельного налога в отношении недр, предоставленных в пользование на условиях СРП, указывают наименование соответствующего соглашения. Начиная с отчетности за I квартал 2009 года эту информацию нужно будет указывать в отдельном поле.

БОЛЬШЕ ВСЕГО ПОПРАВОК В РАЗДЕЛЕ 2

Начнем с наиболее значимого новшества в разделе 2.

Если участок располагается на нескольких территориях

Комментируемый приказ решил проблему уплаты земельного налога в том случае, когда один и тот же земельный участок располагается на территориях нескольких муниципальных образований. Так как земельный налог - местный, то каждый муниципалитет претендует на свою долю налога.

Теперь как в Порядке заполнения декларации, так и в Порядке заполнения расчета по авансовым платежам прямо указано, что по каждой такой доле земельного участка придется составлять отдельный раздел 2. Соответственно по строке 050 «Кадастровая стоимость земельного участка» нужно будет указывать долю кадастровой стоимости участка. Доля будет рассчитываться пропорционально доле площади земельного участка, которая приходится на территорию конкретного муниципального образования. Такой порядок предусмотрен в пункте 1 статьи 391 НК РФ.

Изменилась кодировка показателей

Изменилась в разделе 2 и кодировка показателей. С нового года в строке «Количество полных месяцев использования льготы» нужно будет ставить прочерки, если льготы не было, а в строке «Коэффициент К1» делать запись «1,0--».

Внесены изменения в кодировку периода строительства. По новым правилам в строке 040 «Период строительства» будет ставиться 1, если срок строительства составляет менее трех лет, либо 2, если срок строительства превышает три года.

Обратите внимание: по строке 040 декларации и расчета будет указываться период только строительства, сейчас же необходимо включать и период проектирования. Дело в том, что с 1 января 2009 года вступит в силу новая редакция пункта 15 статьи 396 НК РФ. В нем будет говориться о трехлетнем периоде строительства начиная с даты государственной регистрации на данный земельный участок (Изменения в пункт 15 статьи 396 НК РФ внесены Федеральным законом от 24.07.07 № 216-ФЗ).

Другие изменения в разделе 2

В новых формах декларации и расчета показатель «Кадастровый номер земельного участка» вынесен в отдельное поле.

Кроме этого со следующего года в разделе 2 по строке 010 нужно будет указывать код бюджетной классификации.

Если необлагаемые земельным налогом суммы, уменьшающие величину налоговой базы по этому налогу, окажутся больше, чем сама налоговая база, то по строке «Налоговая база» нужно будет проставлять не нули, а прочерки.

Еще один нюанс. Со следующего года коэффициент К1 придется рассчитывать до десятитысячных долей, в то время как сейчас достаточно указать сотые доли.

Исправлена ошибка в декларации

И, наконец, исправлена грубая ошибка в Порядке заполнения декларации.

Сейчас для строки 160 «Сумма налоговой льготы (руб.) (п. 2 ст. 387 Кодекса)» установлена следующая формула расчета: данные из строки 160 умножаются на разность между 1 и данными из строки 200 «Коэффициент К1». Другими словами, строку 160 нужно рассчитать исходя из нее самой, что в принципе невозможно. Конечно же, в этой формуле должна была быть указана строка 050 «Кадастровая стоимость земельного участка».

Заметим, что в действующем Порядке заполнения расчета по авансовым платежам такой ошибки нет.

ПРИМЕР

ООО «Дарида» занимается сельскохозяйственным производством. У него в собственности находится 600 га земель сельскохозяйственного назначения, 20 га из которых заняты лесными насаждениями, защищающими земли от воздействия негативных природных факторов.

Кадастровая стоимость 1 га земель составляет 16 000 руб. Кадастровый номер земельного участка - 34:08:146745:0022.

Местными органами власти установлена ставка налога на землю для земель сельскохозяйственного назначения в размере 0,3%. А в отношении площади земельного участка, занятого защитными лесными насаждениями, по решению местных властей налог платить не надо.

Таким образом, налоговая база по земельному налогу составит 9 280 000 руб. ((600 га - 20 га) * 16 000 руб./га). Сумма налога - 27 840 руб. (9 280 000 руб. * 0,3%). Сумма авансового квартального платежа равна 6960 руб. (27 840 руб. : 4 кв.).

ИНН фирмы - 3408008428.
КПП фирмы - 340801001.
Код по ОКВЭД - 01.11.1.
Код бюджетной классификации - 182 1 06 06013 05 1000 110.
Код ОКАТО - 18214820001.

Примеры заполнения расчета по авансовым платежам и налоговой декларации см. на стр. 1, стр. 2, з стр. 3, стр. 4, стр. 5, стр. 6.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка