Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компенсации уволенному руководителю можно учесть в расходах на оплату труда

12 ноября 2008 742 просмотра

, юрист, ведущий специалист компании «Консультанты ТАГО»

, юрист

Компания, которая выплачивает руководителю компенсацию при досрочном расторжении трудового договора, может учесть ее в расходах на оплату труда. Если сумма возмещения или его части зависит от финансовых показателей деятельности организации за какой-то период, то эту сумму можно списать в расходы в периоде начисления. Такой позиции придерживается Минфин России.Чтобы избежать претензий проверяющих, условие о выплате компенсации следует закрепить в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему.

Письмо Министерства финансов РФ от 11.09.08 № 03-03-06/1/525

КАК УЧЕСТЬ РАСХОДЫ НА КОМПЕНСАЦИЮ БЫВШЕМУ ДИРЕКТОРУ

Минфин России разъяснил, что компенсацию, выплаченную руководителю в случае досрочного расторжения трудового договора, можно признать в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ) (В расходах можно учесть и сумму компенсации, выплаченной при увольнении рядовому сотруднику. Например, при расторжении трудового договора в связи с сокращением штата или по соглашению сторон. Но только в том случае, если компенсация предусмотрена в трудовом договоре или в дополнительном соглашении к нему (см. письма Минфина России от 12.12.07 № 03-03-06/2/222, от 26.09.08 № 03-03-06/1/546). При этом не имеет значения способ определения суммы такой компенсации, а также сроки ее выплаты (см. справку «Когда уволенному руководителю положено возмещение»).

К тому же расходы на возмещение уволенному руководителю не ограничены минимальным размером компенсации, который установлен в статье 279 Трудового кодекса РФ. Поэтому компания может уменьшить доходы на сумму, фактически выплаченную бывшему руководителю.

Если сумма компенсации полностью (или частично) зависит от результатов финансовой деятельности организации, которые станут известны после увольнения руководителя, соответствующие расходы можно учесть в периоде, когда эта сумма будет ему начислена. Такое пояснение дано в комментируемом письме.

ПРИМЕР

7 июля 2007 года совет директоров ОАО «МАКС-Д» принял решение о расторжении трудового договора с генеральным директором Г.А. Скороспеловым с 14 июля 2007 года. По условиям дополнительного соглашения к трудовому договору денежная компенсация складывалась из двух частей - фиксированной и переменной. Фиксированная часть компенсации равна 2 000 000 руб. Сумма переменной части составляет 1,5% чистой прибыли компании за 2007 год.

Фиксированная часть компенсации была выплачена в день увольнения и включена в расходы по налогу на прибыль за июль 2007 года.

По результатам 2007 года общество получило 100 000 000 руб. чистой прибыли. Таким образом, переменная часть компенсации составила 1 500 000 руб. (100 000 000 руб. * 1,5%). Эта сумма была начислена Скороспелову в апреле 2008 года и учтена в расходах во II квартале 2008 года.

КАКИМИ ДОКУМЕНТАМИ ОБОСНОВАТЬ ВЫПЛАТУ

Лучше всего если размер и порядок выплаты компенсации будут установлены в трудовом договоре с руководителем. Тогда не возникнет вопросов с обоснованием расходов на ее выплату (ст. 252 НК РФ).

Однако на практике бывает, что в трудовом договоре с руководителем условие о выплате возмещения при увольнении не прописано. Можно ли в таком случае списать расходы? Этот вопрос редакция «ДК» задала Людмиле Полежаровой, заместителю начальника отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Она предупредила о возможных негативных последствиях:

Несомненно, суммы такой компенсации можно отнести в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль. Однако статья 255 НК РФ сформулирована таким образом, что если не продублировать гарантию в трудовом договоре, то велика вероятность претензий со стороны налоговиков. К тому же собственник не может просто назначить размер компенсации в случае увольнения руководителя.

Поэтому правильнее будет оформить дополнительное соглашение к трудовому договору о выплате компенсации. Дополнительное соглашение должны подписать руководитель и собственник компании. Этот документ позволит избежать спора с инспекцией.

Олег Хороший, руководитель Управления ФНС России по Челябинской области, считает, что компенсации при увольнении работника в размере, установленном законодательством, можно учитывать в расходах, даже если они не предусмотрены в трудовом договоре:

У налоговиков нет оснований не принимать в расходах минимальную сумму возмещения, прописанную в Трудовом кодексе РФ. Выплаты в большем размере следует закрепить в трудовом договоре. Однако, если сумма компенсации привязана к финансовым результатам деятельности организации, которые станут известны после увольнения руководителя, вы должны быть готовы обосновать, как его работа повлияла на эти результаты.

КОГДА УВОЛЕННОМУ РУКОВОДИТЕЛЮ ПОЛОЖЕНО ВОЗМЕЩЕНИЕ

Если трудовой договор с руководителем расторгается по решению собственника или уполномоченного исполнительного органа, компания обязана выплатить ему компенсацию в размере, определенном в трудовом договоре, но не ниже трехкратного среднемесячного заработка руководителя (п. 2 ст. 278, ст. 279 Трудового кодекса РФ). Он вправе рассчитывать на указанную компенсацию при условии, что не совершал каких-либо виновных действий в отношении работодателя.

Вера Царева, руководитель направления компании Energy Consulting/ Business Service, отмечает, что также компенсация может быть выплачена, если руководитель увольняется по собственному желанию или закончился срок действия его трудового договора. В любом случае условие о возмещении должно быть прописано в трудовом договоре.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка