Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Не все компании смогут воспользоваться рассрочкой по уплате НДС

28 ноября 2008 797 просмотров

, аудитор, директор компании ООО «Транс-Аудит»

ФНС России уточнила, каковы исключения из новых правил уплаты НДС в бюджет (равными долями в течение трех месяцев по окончании квартала (Новый порядок перечисления НДС установлен Федеральным законом от 13.10.08 № 172-ФЗ (далее - Закон № 172-ФЗ) и начал действовать с 1 октября 2008 года (см. комментарий в «ДК» № 20, 2008)). Выгодные поправки могут не сработать для компаний на общем режиме, если они уточняют налоговые обязательства или занимаются внешнеэкономической деятельностью. Кроме того, платить налог без рассрочки придется компаниям на «упрощенке», которые выделяют НДС в счетах-фактурах.

Письмо ФНС от 29.10.08 № ШС-6-3/782

УТОЧНЕНННАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ВЫНУЖДАЕТ ПЕРЕЧИСЛИТЬ НДС ОДНОМОМЕНТНО

Первое исключение из нового правила перечисления налога на добавленную стоимость может коснуться любой компании, которая является плательщиком НДС. Порядок уплаты НДС тремя равными долями в размере 1/3 от исчисленной суммы налога не распространяется на те случаи, когда налогоплательщики сдают уточненную декларацию по НДС за периоды, предшествующие вступлению в силу Закона № 172-ФЗ. То есть речь идет о периодах до 1 октября 2008 года.

ПРИМЕР 1

ООО «Тонус» выявило ошибку в начислении НДС за II квартал 2008 года. Сумма составила 56 000 руб. Общество подготовило уточненную налоговую декларацию и представило ее 5 ноября 2008 года в налоговую инспекцию, предварительно уплатив НДС в размере 56 000 руб. и пени за период с 21 июля по 5 ноября 2008 года.

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ: ПЛАТИМ НАЛОГ ПО СТАРЫМ ПРАВИЛАМ

Есть еще две ситуации, когда рассрочка по уплате налога не применима из-за специфики деятельности компании - сделок с зарубежными контрагентами.

Работы или услуги приобретены у иностранной фирмы

Не смогут воспользоваться дроблением платежа организации, которые являются налоговыми агентами иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Речь идет о ситуациях, когда такой зарубежной фирме перечисляет деньги российская компания за приобретенные работы (услуги), местом реализации которых является территория РФ. Тогда организация - налоговый агент должна перечислить НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному партнеру (п. 4 ст. 174 НК РФ).

ПРИМЕР 2

ООО «Тонус» в августе 2008 года произвело расчет с иностранным контрагентом, не состоящим на учете в РФ, за приобретенные услуги в размере 236 000 руб. Бухгалтер ООО «Тонус» при перечислении денежных средств подготовил два платежных поручения: на 200 000 руб. - иностранному контрагенту, на 36 000 руб. - на перечисление в бюджет НДС.

По сроку до 20 октября 2008 года была сдана налоговая декларация по НДС с указанием суммы НДС в размере 36 000 руб.

Обратите внимание: прочие налоговые агенты, указанные в статье 161 НК РФ, уплачивают НДС в течение трех месяцев по окончании квартала.

Товары ввозятся из Республики Беларусь

НДС нужно перечислить в бюджет в полной сумме при импорте товаров в Россию с территории Республики Беларусь. В этом случае уплата налога производится в соответствии с Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Установлено Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.04). Перечислить НДС нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров.

ПРИМЕР 3

ООО «Примус» приобрело у белорусской компании партию товаров стоимостью 400 000 руб. Товары приняты на учет 22 октября 2008 года. Следовательно, НДС в размере 72 000 руб. ООО «Примус» должно перечислить в бюджет не позднее 20 ноября 2008 года.

НДС К УПЛАТЕ ПРЕДЪЯВИЛ НЕПЛАТЕЛЬЩИК НАЛОГА

В пункте 4 статьи 174 Налогового кодекса РФ названы случаи, когда НДС уплачивается в бюджет в особом порядке, а именно в полном размере не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. На кого же он распространяется?

Это организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или ЕНВД, если в течение налогового периода они выставляли своим клиентам счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В таком же порядке уплачивают НДС и компании, освобожденные от уплаты НДС по статье 145 НК РФ или реализующие товары (работы, услуги), не облагаемые налогом по статье 149 НК РФ, если они предъявят своим контрагентам НДС к оплате (п. 5 ст. 173 НК РФ).

ПРИМЕР 4

ООО «Аква» осуществляет оптовую торговлю с применением упрощенной системы налогообложения. В сентябре 2008 года по просьбе покупателей ООО «Аква» при реализации товаров выставило счет-фактуру на сумму 118 000 руб. с выделением в нем суммы НДС в размере 18 000 руб.

По сроку до 20 октября 2008 года общество должно сдать налоговую декларацию по НДС и заплатить в бюджет НДС в размере 18 000 руб.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка