Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Часть новшеств Налогового кодекса можно применять на практике уже в 2008 году

12 декабря 2008 946 просмотров

, ведущий редактор-эксперт «ДК»

, ведущий редактор-эксперт журнала «Документы и комментарии»

Перед вами реестр ноябрьских поправок в обе части Налогового кодекса РФ и ряд других налоговых законов. Большинство изменений подготовлено в экстренном порядке как антикризисные меры в поддержку налогоплательщиков. Не случайно Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ был одобрен Советом Федерации и подписан Президентом РФ в течение одного дня.
Некоторые из экстренно принятых изменений в НК РФ срочно вступают в силу. Так, ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2008 года компании смогут заплатить исходя из фактически полученной прибыли.

Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ

Реестр поправок в Налоговый кодекс и ряд других законов

См. таблицу на стр. 1, стр. 2, стр. 3, стр. 4.

ПОЗИТИВНЫЕ НОВШЕСТВА БУДУТ ВСТУПАТЬ В СИЛУ БЕЗОТЛАГАТЕЛЬНО

Некоторые законодательные и нормативные акты о налогах и сборах могут начинать действовать со дня их официального опубликования. А именно акты, для которых одновременно выполняются следующие три условия:
- акт улучшает положение компаний (отменяет налоги и (или) сборы, снижает налоговые ставки, устраняет обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и пр.), а также устраняет или смягчает налоговую ответственность либо устанавливает дополнительные гарантии;
- в самом акте прямо говорится, что он вступает в силу со дня его официального опубликования;
- акт принят и опубликован после 1 октября 2008 года.

Соответствующую поправку вносит в пункт 1 статьи 5 Налогового кодекса Федеральный закон от 26.11.08 № 224-ФЗ (далее - Закон № 224-ФЗ) и распространяет ее действие на правоотношения, возникшие с 1 октября 2008 года. До этого днем начала действия всех без исключения актов о налогах и сборах мог быть день, наступивший не ранее чем через месяц после официального опубликования. Благодаря этой поправке к статье 5 НК РФ некоторые из новшеств, введенных Законом № 224-ФЗ, можно применить уже в 2008 году.

К актам о налогах и сборах, вступившим в силу с момента официального опубликования, относится и Федеральный закон от 13.10.08 № 172-ФЗ «О внесении изменения в статью 174 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (комментарий см. в «ДК» № 20, 2008).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ: ВЗЯТ КУРС НА СНИЖЕНИЕ

Законодатели ввели два новшества, благодаря которым компании смогут уже в этом году уменьшить налоговую нагрузку.

За IV квартал авансовые платежи рассчитываются по-новому

Закон № 224-ФЗ устанавливает особый порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль. Правда, действовать он будет только в IV квартале 2008 года. Связано это с тем, что такая поправка внесена из-за финансового кризиса и направлена на то, чтобы не ухудшать и так нестабильное финансовое состояние компаний дополнительными налоговыми обязательствами. Новшество вступило в силу с 27 ноября 2008 года - дня официального опубликования Закона № 224-ФЗ.

Ежемесячный авансовый платеж должен быть рассчитан исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года до окончания месяца, предшествующего уплате аванса. При этом полученная сумма уменьшается на ранее перечисленные в бюджет авансовые платежи.

Обратите внимание: новый порядок расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль за IV квартал начал действовать спустя практически два месяца после начала этого периода. Скорее всего большинство компаний уже перечислило в бюджет авансы за два месяца (октябрь и ноябрь). По мнению заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Сергея Разгулина, размер авансов по налогу на прибыль, которые уже фактически перечислены в бюджет, пересчитывать не надо. Таким образом, по новым правилам рассчитывается платеж за декабрь 2008 года и из него вычитается вся сумма перечисленных в бюджет авансов, включая и за октябрь, ноябрь 2008 года.

ПРИМЕР

ООО «Успех» перечисляет в бюджет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Предположим, сумма авансового платежа за IV квартал составила 30 000 руб. То есть компания должна была перечислить в бюджет:
- до 28 октября 2008 года 10 000 руб.;
- до 28 ноября 2008 года 10 000 руб.;
- до 28 декабря 2008 года 10 000 руб.

До момента вступления в силу Закона № 224-ФЗ бухгалтер ООО «Успех» перечислил в бюджет авансовые платежи за октябрь и ноябрь 2008 года. Следуя позиции Минфина России, эти суммы можно будет учесть при расчете аванса за декабрь 2008 года. Допустим, налог на прибыль, исходя из фактически полученной прибыли с января по ноябрь включительно, составил 70 000 руб., а сумма авансовых платежей, перечисленных за этот период, равна 80 000 руб. Значит, компания не должна платить авансовый платеж за декабрь 2008 года.

Чтобы воспользоваться новшеством, компания должна выполнить два требования, предусмотренных в Законе № 224-ФЗ. Во-первых, внести соответствующую поправку в учетную политику организации для целей налогообложения. А во-вторых, уведомить свою налоговую инспекцию о применении нового порядка перечисления авансового платежа по налогу на прибыль. Сделать это нужно не позднее срока уплаты очередного авансового платежа, то есть не позднее 28 декабря 2008 года. Причем поставить налоговиков в известность нужно и в том случае, если рассчитанная сумма аванса получилась отрицательной или равной 0.

Увеличена норма для признания расходов по кредитам

До 31 декабря 2009 года не будет действовать правило о признании расходов в виде процентов по кредитам при отсутствии долговых обязательств, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях. Напомним, что оно установлено абзацем 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ и предусматривает следующий порядок признания процентов:

«<...> предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте».

Но это изменение вовсе не означает, что расходы в виде процентов вообще не будут нормироваться. Будут, более того, нормы для признания процентов по кредитам при расчете налога на прибыль увеличились. Для рублевых обязательств они равны ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, а для кредитов, выданных в иностранной валюте, составляют 22 процента.

Новое правило вступило в силу задним числом, а именно с 1 сентября 2009 года. Поэтому компании имеют полное право пересчитать расходы по кредитам и уменьшить налоговую нагрузку. Это еще одна антикризисная мера.

ВДВОЕ УВЕЛИЧИТСЯ РАЗМЕР НАЛОГОВОГО ИМУЩЕСТВЕННОГО ВЫЧЕТА

Физические лица, которые в 2008 году потратили средства на строительство или покупку жилья, смогут уменьшить свои облагаемые доходы на сумму, равную 2 000 000 млн руб.

КОМПАНИЯ НА УСН МОЖЕТ СМЕНИТЬ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НОВЫМ ПРАВИЛАМ

Не только Закон № 224-ФЗ вносит важные изменения в НК РФ, которые пригодятся компаниям еще до начала 2009 года. Федеральный закон от 24.11.08 № 208-ФЗ внес в пункт 2 статьи 346.14 НК РФ значимую поправку. Суть в следующем: даже если компания находится на УСН меньше трех лет, с 2009 года она может сменить объект налогообложения. Ранее он должен был быть неизменным в течение трех лет с начала применения данного спецрежима.

В статье 346.14 НК РФ теперь прямо говорится, что менять объект можно ежегодно. Чтобы с 2009 года поменять объект налогообложения, плательщику необходимо уведомить налоговый орган не позднее 20 декабря 2008 года. Ранее такого условия в Налоговом кодексе не было. Однако и Минфин России, и налоговики настаивали, чтобы до начала налогового периода, в котором компания хочет изменить объект, она уведомляла инспекцию. Само собой, компании, которые не выполняли такое требование, сталкивались с претензиями налоговиков.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка