Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Налоговики разъяснили правила округления при перечислении НДС в рассрочку

12 декабря 2008 32 просмотра

, ведущий редактор-эксперт «ДК»

Как быть, если сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет за прошедший налоговый период, не делится на три равные части? На этот вопрос ответили специалисты налоговых органов. По их мнению, в этом случае округление в большую сторону нужно производить в последнем из трех месяцев рассрочки по уплате налога.

Информационное сообщение ФНС от 17.10.08 "О новом порядке уплаты НДС в бюджет"

После внесения изменений в статью 174 НК РФ (Изменения внесены в статью 174 НК РФ Федеральным законом от 13.10.08 № 172-ФЗ (комментарий см. в «ДК» № 20, 2008) компании должны перечислять НДС в бюджет равными частями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за окончанием налогового периода. Но на практике в результате деления суммы НДС (за налоговый период) на 3 могут получаться неравные части в виде дробных чисел. В каком месяце следует произвести округление налога, чтобы избежать претензий проверяющих?

ФНС России указала, что в этом случае округление нужно производить в последнем месяце уплаты налога.

ПРИМЕР 1

По итогам III квартала ООО «Часики» должно перечислить в бюджет НДС в размере 22 517 руб. При делении этой суммы на 3 получаются неравные части (22 517 руб. : 3 = = 7505,66 руб.). Поэтому, следуя разъяснениям ФНС России, бухгалтер ООО «Часики» поступает следующим образом. До 20 октября 2008 года и до 20 ноября 2008 года он оформляет платежные поручения на сумму 7505 руб., а до 20 декабря 2008 года - на сумму 7507 руб.

Но если в первых двух месяцах после окончания налогового периода вы перечислите НДС в большем размере, то, по мнению ФНС России, ничего страшного не случится. Такой вариант также допустим. Это не является нарушением налогового законодательства.

ПРИМЕР 2

Изменим условия примера 1. Допустим, бухгалтер ООО «Часики» в октябре перечислил не 7505 руб., а оформил платежное поручение на всю сумму НДС за III квартал, то есть на 22 517 руб. В этом случае у ООО «Часики» образовалась переплата, которую можно зачесть в счет предстоящих платежей.

Бухгалтер ООО «Часики» написал заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть образовавшуюся по первому сроку платежа переплату в размере 15 012 руб. (22 517 руб. - 7505 руб.) в счет уплаты налога по двум следующим срокам.

В опубликованном сообщении обращается особое внимание на то, что неуплата или неполная уплата 1/3 от суммы налога повлечет за собой «применение комплекса мер принудительного взыскания, а также обеспечительных мер для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога». Это устрашающее заявление прокомментировали редакции «ДК» специалисты ФНС России. По их мнению, в рассматриваемой ситуации с компании могут быть взысканы только пени за неуплату налога. Никаких штрафных санкций не будет, так как привлечь компанию к ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога нельзя. Это связано с тем, что по этой норме кодекса штраф налагается за неуплату налога в результате занижения налоговой базы, а в нашем случае этого не произошло.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка