Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

Всеобщий переход на онлайн‑кассы — срочно присоединяйтесь

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Покупатель не вправе предъявить к вычету сумму НДС, выделенную в счете-фактуре на необлагаемые товары

12 декабря 2008 2952 просмотра

, аудитор, директор компании ООО «Транс-Аудит»

Минфин России не поддержал покупателей, имеющих на освобожденные от НДС товары (работы, услуги) счета-фактуры с выделенной суммой налога. Принять ее к вычету такие компании не могут. В этой ситуации подтвердить право на вычет может только суд.

Письмо Министерства финансов РФ от 10.10.08 № 03-07-07/104

МИНФИН: НЕЛЬЗЯ ЗАЯВИТЬ ВЫЧЕТ ПО ЛЬГОТИРУЕМЫМ ТОВАРАМ

Если продавец товаров (работ, услуг), реализация которых не облагается НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ (Эта статья содержит список товаров (работ, услуг), реализация которых освобождена от НДС. При этом по товарам (работам, услугам), перечисленным в пункте 3 указанной статьи, компания может отказаться от льготы или приостановить ее действие (п. 5 ст. 149, п. 2 ст. 56 НК РФ). Для этого необходимо подать заявление в инспекцию до начала налогового периода, с которого компания хочет отказаться от освобождения или приостановить его использование), указал в счете-фактуре сумму НДС, то у компании, которая приобрела данные товары (работы, услуги), нет права на вычет этой суммы. Такие разъяснения дал Минфин России.

По его мнению, данный счет-фактура не является основанием для вычета, поскольку он составлен с нарушениями установленного порядка (п. 2 ст. 169 НК РФ). А именно: в счетах-фактурах на товары (работы, услуги), освобожденные от НДС, сумма налога не выделяется (п. 5 ст. 168 НК РФ).

СУДЫ: ПРАВО НА ВЫЧЕТ ЕСТЬ

Хотя Минфин России впервые высказался по этой проблеме, арбитражная практика показывает, что налоговики разделяют позицию финансового ведомства. Но в подобных спорах суды поддерживают компании.

Они считают, что компания, заплатившая сумму налога продавцу, который по необлагаемым операциям предъявил ее к оплате, не лишается права на вычет. Налоговый кодекс не связывает такое право с наличием или отсутствием у продавца товаров (работ, услуг) обязанности заплатить НДС. Кроме того, продавец, который выставил счет-фактуру с суммой НДС, обязан заплатить ее в бюджет. Таково правило пункта 5 статьи 173 НК РФ (см., например, постановления ФАС Дальневосточного от 12.05.08 № Ф03-А73/08- 2/1490, Поволжского от 26.06.08 № А49-6191/2007, Северо-Западного от 17.10.07 № А05-2932/ 2007, Уральского от 04.07.07 № Ф09-5032/07-С2, от 19.06.07 № Ф09-4561/07-С2, Центрального от 11.02.08 № А14-5001-2007/ 205/28, от 26.07.07 № А62-4755/ 2006 округов).

Кроме того, некоторые суды отмечают, что нет никаких последствий для покупателей в случаях, когда продавец нарушает пункт 5 статьи 168 НК РФ и выделяет в счете-фактуре налог (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17.01.08 № А42-1898/2007).

Приведенные доводы компания может использовать для защиты своих интересов, если спор с налоговиками перейдет в суд.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка