Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Официальные подсказки по взносам для бухгалтера ИП

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Со следующего года самый сложный налог станет чуть проще

25 декабря 2008 1786 просмотров

, аудитор ООО «Аудиторская фирма "АТОЛЛ-АФ"»

, консультант отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Изменения, внесенные в главу 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, наконец-то позволят принимать к вычету НДС с авансов. Кроме этого со следующего года можно больше не перечислять контрагентам налог отдельным платежным поручением при товарообменных операциях, взаимозачете и при использовании в расчетах ценных бумаг.

Глава21 НК РФ (в ред Федеральных законов от 24.11.08 № 209-ФЗ, 26.11.08 № 224-ФЗ, от 04.12.08 № 251-ФЗ)

ПРИ ПОЛУЧЕНИИ ПРЕДОПЛАТЫ ПРОДАВЕЦ ДОЛЖЕН ПЕРЕДАТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ

С 1 января 2009 года меняется порядок учета НДС при авансовой системе расчетов (Здесь и далее речь идет об изменениях в главе 21 НК РФ, которые внесены Федеральным законом от 26.11.08 № 224-ФЗ.). Теперь компании, получающие суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), реализуемых на территории РФ, обязаны предъявлять покупателю НДС. Сумма налога рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, которая определяется исходя из суммы полученной оплаты (частичной платы) с учетом налога.

Таким образом, продавец, получивший предварительную оплату (частичную оплату), должен не позднее пяти дней со дня ее получения выставить покупателю счет-фактуру (см. пример заполнения) (правила оформления счета-фактуры на аванс установлены в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ.).

ПОКУПАТЕЛЬ ПОЛУЧИЛ ПРАВО НА ВЫЧЕТ НАЛОГА С ПРЕДОПЛАТЫ (ЧАСТИЧНОЙ ОПЛАТЫ)

Чтобы принять к вычету НДС с суммы перечисленной продавцу предоплаты (частичной оплаты), покупатель должен иметь на руках следующие документы:
- счет-фактуру, который выставил ему продавец при получении предварительной оплаты;
-платежные документы, которые подтверждают факт перечисления предоплаты (частичной оплаты);
- договоры, в которых предусмотрено перечисление оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

Допустим, покупатель в указанном порядке производил вычеты НДС, предъявленного продавцом по суммам предварительной оплаты (частичной оплаты). Тогда в налоговом периоде, в котором покупатель принимает к вычету суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), необходимо восстановить НДС. При этом размер суммы налога, подлежащего восстановлению, определяется исходя из размера налога, ранее принятого к вычету в отношении предварительной оплаты (частичной оплаты).

Вполне может так оказаться, что договор, по которому произошло перечисление аванса, расторгается или же изменяются его условия. В этом случае покупатель также должен произвести восстановление сумм НДС. Делается это в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий договора либо его расторжение и возврат соответствующих сумм предварительной оплаты.

НАКОНЕЦ-ТО НЕ НАДО ОТДЕЛЬНО ПЕРЕЧИСЛЯТЬ НДС ПРИ БЕЗДЕНЕЖНЫХ РАСЧЕТАХ

С 1 января 2009 года утрачивает силу пункт 4 статьи 168 НК РФ (Введен Федеральным законом от 22.07.05 № 119-ФЗ), который действовал с начала 2007 года. Больше не нужно будет при товарообменных операциях, взаимозачете и использовании в расчетах ценных бумаг перечислять контрагенту НДС отдельным платежным поручением. Следовательно, со следующего года НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), расчеты за которые осуществляются в безденежных формах, подлежит вычету без фактической уплаты поставщику соответствующих сумм налога на добавленную стоимость.

Но обратите внимание, что при осуществлении в следующем году безденежных расчетов за товары (работы, услуги, имущественные права), принятые на учет до 31 декабря 2008 года (включительно), суммы НДС по этим товарам (работам, услугам, имущественным правам) подлежат вычету в прежнем порядке, то есть после перечисления продавцу соответствующих сумм налога.

ПРИМЕР 1

ООО «Мадера» отгрузило в адрес ЗАО «Кристалл» две партии товара:

- 12 декабря 2008 года на сумму 60 800 руб., в том числе НДС - 9275 руб.;

- 12 января 2009 года на сумму 82 400 руб., в том числе НДС - 12 569 руб.

ЗАО «Кристалл» отгрузило 20 января 2009 года в адрес ООО «Мадера» партию товара стоимостью 210 000 руб., в том числе НДС - 32 034 руб.

Договор о проведении зачета взаимных требований был составлен и подписан 26 января 2009 года на сумму 143 200 руб.

По итогам I квартала 2009 года ЗАО «Кристалл» имеет право на вычет НДС только в размере 12 569 руб.

Налоговый вычет в размере 9275 руб. возможен лишь после того, как ЗАО «Кристалл» перечислит ООО «Мадера» эту сумму на расчетный счет платежным поручением.

ИЗМЕНИЛСЯ ПОРЯДОК, КАСАЮЩИЙСЯ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ДЛЯ СОБСТВЕННОГО ПОТРЕБЛЕНИЯ

При выполнении с 1 января 2009 года строительно-монтажных работ для собственного потребления сумма НДС, исчисленная со стоимости этих работ, подлежит вычету в последний день налогового периода, в котором произошло начисление указанного налога.

Как и прежде, указанные вычеты производятся только в отношении имущества, которое используется для операций, подлежащих налогообложению, и стоимость которого учитывается в расходах при расчете налога на прибыль, в том числе через амортизационные отчисления.

ПРИМЕР 2

ОАО «Магеллан» с 1 марта 2009 года строит хозяйственным способом производственное помещение - склад. Это помещение будет использоваться для операций, подлежащих налогообложению. Его амортизация будет учитываться при расчете налога на прибыль.

По итогам марта затраты на эти цели составили 125 000 руб. За I квартал 2009 года в налоговой декларации по НДС должно быть отражено как начисление НДС со стоимости СМР, так и принятие к вычету этого налога в размере 22 500 руб. (125 000 руб. * 18%).

Если бы общество своими силами строило непроизводственное помещение - например, спортивный зал вместо склада, то в налоговой декларации по НДС по итогам I квартала 2009 года к начислению стояла бы сумма в размере 22 500 руб., а вот право на налоговый вычет отсутствовало бы на основании пункта 6 статьи 171 НК РФ.

ЕЩЕ ДЕСЯТЬ ПОПРАВОК ПО НДС

См. таблицу на стр. 1, стр. 2.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

Какие займы выдает ваша компания?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка