Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

В чем постоянно путаются бухгалтеры, когда платят НДФЛ и взносы

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Компания снизит свою налоговую нагрузку, если поможет сотруднику рассчитываться по жилищному кредиту, полученному до кризиса

13 января 2009 17 просмотров

, генеральный директор компании «Академия Аудита»

Разъяснения Минфина России интересны прежде всего компаниям, которые до начала всеобщей кризисной паники собирались помогать сотрудникам в приобретении жилья. Ясно, что работодатели рассчитывали уменьшить налог на прибыль. Ведь с этого года расходы на оплату или возмещение процентов по кредиту, который работник взял на улучшение жилищных условий, учитываются при расчете налога на прибыль. По мнению специалистов финансового ведомства, эта норма работает и в отношении выплат по кредитным договорам, заключенным в прошлом году. Главное, чтобы расходы были осуществлены после 1 января 2009 года.

Письмо Министерства финансов РФ от 17.11.08 № 03-04-06-01/336

НЫНЕШНИЕ РАСХОДЫ ПО ПРОШЛОГОДНИМ ОБЕЩАНИЯМ МОЖНО УЧЕСТЬ, НО НУЖНО НОРМИРОВАТЬ

С 1 января 2009 года вступил в силу пункт 24.1 статьи 255 НК РФ (Пункт 24.1 был введен в статью 255 НК РФ Федеральным законом от 22.07.08 № 158-ФЗ). Согласно этой норме, теперь в составе расходов на оплату труда можно учесть сумму возмещения работникам затрат по уплате процентов по кредитам на строительство или приобретение жилья.

Правда, такие расходы нормируются: учесть можно не более 3 процентов суммы расходов на оплату труда в целом по организации.

При этом не имеет значения, когда сотрудник заключил с банком кредитный договор - до начала 2009 года или позже. Для компании важно другое - дата выплаты работнику соответствующих сумм. Если это было сделано до 1 января 2009 года, новый порядок налогообложения на них не распространяется. Если же после, то компания сможет воспользоваться новыми поблажками.

ПРИМЕР

В декабре 2008 года менеджер ООО «Стройкомплект» А.В. Петров заключил с банком кредитный договор на приобретение квартиры. Ежемесячная сумма процентов составляет 18 000 руб. Согласно коллективному договору, ООО «Стройкомплект» оплачивает половину суммы процентов по кредитам, полученным работниками компании на приобретение или строительство жилья. Следовательно, ежемесячно компания компенсирует Петрову 9000 руб. (18 000 руб. : 2). Эту сумму процентов ООО «Стройкомплект» ежемесячно перечисляет банку по поручению Петрова.

Бухгалтер ООО «Стройкомплект» в январе 2008 года отразил следующие операции:

Дебет 26 Кредит 73

- 9000 руб. - начислена компенсация Петрову;

Дебет 73 Кредит 51

- 9000 руб. - сумма компенсации перечислена в банк на счет, указанный Петровым.

Предположим, что в январе 2009 года сумма компенсации не превышает 3 процентов от величины расходов на оплату труда ООО «Стройкомплект». Поэтому выплаченная Петрову компенсация учитывается полностью при расчете налога на прибыль в соответствии с пунктом 24.1 статьи 255 НК РФ.

Обратите внимание: уменьшать налоговую базу на сумму возмещения работникам затрат по уплате кредитных процентов компания может только до 1 января 2012 года.

РАБОТНИКУ НЕ ПРИДЕТСЯ ПЛАТИТЬ НДФЛ, А КОМПАНИИ – ЕСН

В 2009 году суммы, которые организация направила на погашение процентов по кредиту сотрудника на покупку или строительство жилья, не будут включаться в налоговую базу по НДФЛ и ЕСН. Но, как и в случае с налогом на прибыль, от налогообложения освобождаются суммы в размере, не превышающем 3 процентов от величины расходов на оплату труда компании (п. 40 ст. 217, подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Если же сумма компенсации будет больше этой величины, превышение подпадет под обложение налогом на доходы физических лиц. Однако при уплате налога с этих сумм работник имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ (разумеется, при выполнении соответствующих условий, в частности, если вычет к этому моменту не будет еще полностью использован).

А вот ЕСН с суммы превышения необлагаемого размера компенсации платить не надо. Дело в том, что в этом случае компания не сможет учесть такой «перерасход» при расчете налога на прибыль. Следовательно, эта сумма не должна облагаться ЕСН по пункту 3 статьи 236 НК РФ.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка