Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Одной проблемой с НДС стало меньше

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

МНС России разъяснило, как начислять НДС, если расчеты за товары проходили в иностранной валюте

13 мая 2004 23 просмотра

Выручка (или расходы – при покупке товаров, работ, услуг) в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату реализации товаров (или на день фактического осуществления расходов). Это установлено пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ. Как применять эту норму – разъяснило налоговое ведомство.

Начнем с продажи товаров за иностранную валюту. Организации надо начислить НДС, если она оказывает услуги или выполняет работы для представительства иностранной организации, которое расположено на территории России. В какой сумме начислять НДС – зависит от принятой учетной политики предприятия. Если выбран метод «по отгрузке», то и выручку для расчета НДС пересчитывают в рубли на дату отгрузки товаров. Если же предприятие применяет метод «по оплате», то пересчет делают на дату поступления денег от покупателя.

Пример 1
ООО «Регалия» 26 сентября 2003 года наладило оборудование иностранной организации Cars Motors, чье представительство расположено в г. Санкт-Петербурге. В этот же день был подписан акт приемки-сдачи работ. Стоимость работ составила 2400 долл. США (в том числе НДС – 400 долл. США). Деньги от иностранной фирмы поступили на расчетный счет ООО «Регалия» 8 октября 2003 года. Чтобы заплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, ООО «Регалия» надо пересчитать сумму НДС в рубли. Курс доллара США, установленный Центральным банком РФ, составил:

– 26 сентября – 30,47 руб/USD;
– 8 октября – 30,38 руб/USD.

Если ООО «Регалия» определяет налог «по отгрузке», то сумма НДС, которую необходимо перечислить в бюджет, равна: 400 USD × 30,47 руб/USD = 12 188 руб. Если же ООО «Регалия» в целях расчета НДС определяет выручку «по оплате», то налог, который надо заплатить в бюджет, составит: 400 USD × 30,38 руб/USD = 12 152 руб.

Теперь о том, как определять налог на добавленную стоимость при покупке товаров за иностранную валюту.

В своем письме налоговики рассмотрели случай, когда продавец – иностранная фирма не состоит на учете в налоговых органах. Тогда покупатель – российская организация – выступает налоговым агентом, то есть должен перечислить налог на добавленную стоимость за продавца в бюджет. Об этом сказано в пункте 2 статьи 161 Налогового кодекса РФ. Для этого сумму налога на добавленную стоимость следует пересчитать в рубли исходя из курса Центрального банка РФ на дату оплаты товаров продавцу.

Делают это расчетным методом: стоимость товаров умножают на 20 процентов и делят на 120 процентов. Такое правило установлено пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Пример 2
ООО «Инвест» приобрело товары стоимостью 1200 долл. США у иностранной организации Coffee plus. Продавец не состоит на учете в налоговой инспекции. Поэтому ООО «Инвест» должно перечислить НДС за Coffee plus в бюджет. Налог равен 200 долл. США (1200 USD × 20%/ 120%).

Продавцу было перечислено 1000 долл. США (1200 – 200) 9 октября 2003 года. На дату оплаты ООО «Инвест» пересчитало выручку продавца в рубли. Курс Центрального банка РФ в этот день составил 30,38 руб/USD. Поэтому сумма НДС равна 6076 руб.

(200 USD × 30,38 руб/USD). Эту сумму ООО «Инвест» должно перечислить в бюджет.

Письмо МНС России от 24 сентября 2003 г. № ОС-6-03/995@ «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» опубликовано в приложении «Официальные документы» к газете «Учет, налоги, право» № 38, 2003, а также в журнале «Документы и комментарии» № 19, 2003.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка