Журнал, справочная система и сервисы
№4
Февраль

В свежем «Главбухе»

Бухгалтерские справки, которые защитят вас от штрафов и ошибок в учете

Подписка
Подарки и скидки здесь!
№4

Вычеты по НДФЛ на детей

20 октября 8407 просмотров
Родителям (приемным родителям), их супругам, усыновителям, опекунам, попечителям положены вычеты по НДФЛ на детей. Расскажем, когда предоставить вычеты по НДФЛ на детей, сколько денег это сэкономит.

Кому положены вычеты НДФЛ на детей

Стандартные вычеты по НДФЛ положены гражданам, которые обеспечивают детей: своих, приемных, усыновленных, взятых под опеку или попечительство. Это следующие категории граждан:

  • родители, их супруги;
  • усыновители;
  •  приемные родители и их супруги;
  •  опекуны, попечители.

Основание — абзацы 1 и 6 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

А теперь рассмотрим несколько конкретных ситуаций, с которыми сталкивается бухгалтер.

Работник компании по решению суда лишен родительских прав, но платит алименты. Полагается ли ему «детский» вычет? Тот факт, что человека лишили родительских прав, не означает, что он перестает быть родителем. Более того, за ним сохраняются и некоторые обязанности. Так, суд может обязать его платить алименты. Таким образом, родитель, лишенный прав, продолжает обеспечивать ребенка. А значит, он имеет полное право на вычет. А если захочет, вправе передать это право матери ребенка. Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, пункта 3 статьи 70 и пункта 2 статьи 71 Семейного кодекса РФ и подтверждено в письме ФНС России от 13 января 2014 г. № БС-2-11/13.

Опекун ребенка не работает и вычет по НДФЛ не получает. Может ли супруг получать вычет за опекуна? Супругу или супруге опекуна вычет предоставить нельзя. Стандартным вычетом на ребенка может воспользоваться только тот человек, на которого оформлена опека. Такой вывод следует из шестого абзаца подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Ведь решение о назначении опекунства выносится в отношении конкретного гражданина. И лишь он может подтвердить свои права документально.

Какие нужны документы на налоговый вычет на детей

Вычет предоставляется, если в бухгалтерию или в налоговый орган по месту жительства представлено заявление и документы, подтверждающие их право на льготу.

Может ли претендовать на вычет отец ребенка, который состоит с его матерью лишь в гражданском браке? Конечно. Ведь в данном случае не важно, зарегистрирован ли брак. Главное, чтобы сотрудник был вписан в свидетельство о рождении ребенка как отец. Если такая пометка стоит, то гражданин имеет право на «детский» вычет.

Отец ребенка, который не указан в свидетельстве о рождении, права на вычеты не имеет. А мать как единственный родитель вправе получить вычет в двойном размере.

Если в свидетельстве о рождении оба родителя, но они не женаты, каждый из них может получить одинарный стандартный налоговый вычет. Но нужно подтвердить, что родители ребенка живут вместе или что отец платит алименты.

Предоставлять ли стандартный вычет отцу, если брак с матерью ребенка расторгнут? Ребенок живет с мамой. Вычет зависит не от того, где живет ребенок, а от того, обеспечивает ли его отец. Обязанность обеспечивать ребенка не зависит от его местожительства (прописки). Поэтому отец, который платит алименты на своего отдельно проживающего ребенка, вправе получить стандартный налоговый вычет. Нужны документы, подтверждающие уплату алиментов. Это может быть платежное поручение или расписка (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179).

После развода с матерью ребенка отец снова женился. Положен ли вычет на этого ребенка новой супруге отца? Да, детский вычет по НДФЛ распространяется не только на отца, обеспечивающего ребенка, но и на его новую супругу (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Это объясняется тем, что имущество, нажитое супругами в браке, является их совместной собственностью, в том числе и деньги, которые надо выплачивать в виде алиментов на содержание детей (ст. 34 Семейного кодекса РФ). У женщины должны быть документы, подтверждающие право на вычет: свидетельство о рождении ребенка, копия свидетельства о браке, копия страницы паспорта с отметкой ЗАГСа и бумаги об уплате алиментов. Аналогичные разъяснения — в письмах Минфина России от 17 апреля 2013 г. № 03-04-05/12978 и ФНС России от 17 сентября 2013 г. № БС-4-11/16736.

Если ребенок совершеннолетний (алименты на него уже не платятся), для вычета нужны:

  • заявлением родителя, проживающего вместе с ребенком, о том, что второй родитель участвует в его обеспечении;
  • справка с места учебы ребенка;
  • документы, подтверждающие перечисление или передачу денег на содержание ребенка, на оплату его обучения, аренду жилья и т. д.

Это следует из абзацев 1–12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 22 мая 2013 г. № 03-04-06/18179.

Сотрудник женился на матери ребенка, но не усыновил его. Имеет ли этот работник право на «детский» вычет? Этот человек может получать вычет на ребенка в обычном порядке — только на основании того, что вступил в брак с его матерью. Такой подход подтверждает второй абзац подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Сотрудник должен написать заявление о предоставлении «детского» вычета, приложить копии свидетельства о рождении ребенка и свидетельства о браке.

Но если мать малыша откажется от своего вычета, отчим, не усыновивший ребенка, не сможет получать вычет в двойном размере. Дело в том, что абзац 16 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность получения двойного вычета только для родителя или приемного родителя. Такие же ограничения действуют в отношении отказа отчимом от своего вычета в пользу другого родителя (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Если выросший ребенок зарабатывает деньги, вступил в брак или сменил фамилию, право на вычет пропадает? Да. Родители получают стандартный вычет независимо от того, есть ли у их ребенка свои источники дохода. Не влияет на льготу и то, что выросший ребенок вступил в брак или поменял фамилию. Подобные ограничения в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

Есть разъяснения Минфина о том, что родителям не положен вычет на детей, вступивших в брак (письма от 31 марта 2014 г. № 03-04-06/14217, от 17 марта 2016 г. № 03-04-05/14853). Но компания не обязана выяснять семейное положение детей сотрудников, а также наличие у них своих источников дохода. У налоговых агентов нет такой обязанности. Для вычета достаточно заявления, свидетельства о рождении ребенка и справки из вуза, если ребенок учится. Если все эти документы у вас есть, вычет нужно предоставить.

С попечителями дело обстоит иначе. Когда их воспитанник начинает работать или вступает в брак, его можно признать полностью дееспособным. Тогда попечительство прекращается на основании пункта 3 статьи 40 Гражданского кодекса РФ, и «детский» вычет попечителю предоставлять перестают.

Нужно ли предоставлять вычет на ребенка предпринимателю, который работает в компании? Если предприниматель работает в организации по трудовому договору, то стандартный вычет на ребенка ему предоставляют в общем порядке. Ведь он обыкновенный сотрудник, так гласит статья 56 Трудового кодекса РФ.

А вот если человек выполняет работы (оказывает услуги) в рамках предпринимательской деятельности, сам бизнесмен, а не компания исчисляет НДФЛ по таким доходам (подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ). Значит, предоставлять «детский» вычет компания не должна. Напомним, что в этом случае предприниматель должен предъявить компании копии свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и о постановке на учет в налоговом органе.

При каких доходах предоставляют вычеты по НДФЛ на детей

Стандартный вычет на ребенка предоставляют до тех пор, пока доход сотрудника, исчисленный с начала года, не превысит 350 000 руб. Поступать так рекомендовано в семнадцатом абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Разберем самые распространенные вопросы, связанные с расчетом максимального дохода.

Какие отчисления в пользу работника учитываются в его максимальном доходе? Доходы сотрудника, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Исключение — дивиденды (п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ). Доходы, которые частично освобождены от НДФЛ, учтите только в облагаемой части. Например, матпомощь учтите в сумме, превышающей 4000 руб. в год. Это следует из положений абзаца 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 21 марта 2013 г. № 03-04-06/8872.

Предоставлять вычет в том месяце, когда доход сотрудника достиг, но не превысил максимального размера? Да, в том месяце, когда заработанная родителем сумма достигнет 350 000 руб., ему тоже полагается вычет по НДФЛ. Например, по итогам августа общий доход сотрудника составил ровно 350 000 руб. Тогда вычет за август надо предоставить, а за сентябрь уже нет.

Учитывать ли доходы нового сотрудника на прежнем месте работы? Да, в расчет лимита возьмите в том числе выплаты, которые сотрудник получил на прошлом месте работы с начала года. Доходы работника в прошлой компании посмотрите в его справке 2-НДФЛ.

Как определить, имеет ли совместитель право на «детский» вычет? Начнем с внутренних совместителей. Чтобы рассчитать максимальный доход, нужно сложить заработки сотрудника, полученные на основной должности и при внутреннем совместительстве (п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Если сотрудник является внешним совместителем другой организации, стандартные вычеты по НДФЛ на детей ему предоставляют без учета доходов по внешнему совместительству и только по одному месту работы по выбору (п. 3 ст. 218, абз. 3 п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Накапливать ли вычет, если в текущем месяце у сотрудника не было дохода? Да. Сотрудники финансового ведомства считают, что предоставлять вычет нужно в периоде, в котором у сотрудника появится доход. Об этом письмо Минфина России от 1 июня 2015 г. № 03-04-05/3144. Документ поясняет, что в пределах налогового периода стандартные вычеты по НДФЛ на детей предоставляются и за те месяцы, в которых у родителя не было доходов.

На протяжении какого периода предоставляются вычеты по НДФЛ на детей

Получит человек «детский» вычет или нет, зависит и от того, сколько лет его ребенку (или подопечному).

С какого момента полагается вычет на ребенка? С того месяца, в котором ребенок родился, сотрудник усыновил его или оформил опеку. Например, ребенок родился 30 сентября. Детский вычет нужно предоставить за период с сентября по декабрь.

Новые супруги родителей получают право на детский вычет с месяца, в котором зарегистрирован брак. Например, сотрудник в сентябре женился на женщине, у которой есть ребенок от первого брака. Этот сотрудник имеет право на вычет за период с сентября по декабрь.

Когда родители теряют право на «детский» вычет? Родителям стандартный вычет на детей предоставляется до конца того года, в котором их ребенку исполнилось 18 лет. Исключение — родители студентов (эта ситуация проанализирована ниже). Другие случаи: вычет полагается до конца года, в котором ребенок умер или был расторгнут договор о передаче на воспитание в семью. Это правило установлено в восемнадцатом абзаце подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Как предоставляются вычеты по НДФЛ на детей родителям студентов? Сразу оговоримся, что речь идет о родных и приемных родителях (а также их супругах), чьи дети являются учащимися очной формы обучения, студентами, курсантами, аспирантами и ординаторами. Этот вычет предоставляется на период обучения, включая оформленный академический отпуск, пока учащемуся не исполнится 24 года (подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

На практике это означает, что стандартный вычет перестают предоставлять со следующего месяца после того, как студенту исполнилось 24 года. Если же юноша или девушка закончили вуз до своего 24-летия, льгота пропадает со следующего месяца после выпуска из образовательного учреждения.

В какой момент исчезает льгота у опекунов и попечителей? Опека над ребенком прекращается в 14 лет. С этого момента гражданин, осуществлявший обязанности опекуна, становится попечителем несовершеннолетнего без дополнительного решения об этом. Попечительство прекращается в день совершеннолетия (если опекаемый не вступил в брак раньше или не приобрел полную дееспособность другим способом). Такой вывод можно сделать из пункта 3 статьи 40 Гражданского кодекса РФ.

Льгота теряется со следующих же месяцев. Поэтому после достижения ребенком 18 лет попечитель становится бывшим и права на льготы теряет. А значит, в отличие от родителей опекуны и попечители не могут получать «детский» вычет на период обучения ребенка. Это подтверждают и чиновники в письме Минфина России от 25 октября 2013 г. № 03-04-05/45277.

Какая предельная сумма вычетов на детей в 2017 году

На сумму стандартного вычета влияют два обстоятельства:

  • какой ребенок по счету;
  • является ли он инвалидом.

На первого и второго ребенка вычет НДФЛ минимальный — 1400 руб. в месяц, на третьего и последующего ребенка — по 3000 руб. в месяц. Вычет на ребенка-инвалида еще существеннее: по 12 000 руб. в месяц — для родителей и усыновителей, по 6000 руб. в месяц — для попечителей, опекунов, приемных родителей.

Какой вычет у вашего работника, подскажет схема (ниже).

От чего зависит вычет на детей по НДФЛ

Размер детского вычета в 2017 году

Вычет предоставляют в двойном размере, если:

  •  у ребенка единственный родитель, приемный родитель, опекун, попечитель;
  •  один из родителей (в том числе приемных) откажется от «детского» вычета в пользу другого.

В Налоговом кодексе РФ понятие «единственный родитель» не раскрывается. Из норм главы 10 Семейного кодекса РФ следует: если у ребенка второго родителя нет, его родитель и является единственным. Сотрудники финансового ведомства выделили три случая, при которых родитель ребенка считается единственным:

  • отец ребенка умер;
  •  пропал без вести;
  • не указан в свидетельстве о рождении.

В этих ситуациях подтверждающие документы — это копия свидетельства о смерти, решение суда о признании гражданина безвестно отсутствующим и свидетельство о рождении ребенка соответственно.

Отсюда следует, что единственными родителями не являются:

  • разведенные супруги;
  •  мать, родившая ребенка вне брака, если отец установлен;
  •  родитель с ребенком от прошлого брака, даже если новый супруг малыша не усыновил (не удочерил).

Если единственный родитель вступает в брак, то со следующего месяца после регистрации брака удвоенный вычет уже не предоставляют. После развода двойной вычет возобновляется, если бывший супруг не усыновлял детей (письмо Минфина России от 2 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-410).

Важно!
Право на вычет у единственных усыновителей, опекунов или попечителей не зависит от семейного положения. Ведь супруги усыновителей, опекунов, попечителей вычеты на принятых в семью детей не получают. Также неважно и наличие или отсутствие родительских прав у родителей детей, принятых под опеку

Двойной вычет на ребенка

Мать ребенка не работает. Может ли отец получать двойной «детский» вычет? Может, если мать ребенка получает доход, который облагают НДФЛ по ставке 13%. Если за год облагаемых доходов нет, то право на вычет не возникает. А значит, отказаться от вычета и передать его второму родителю нельзя. Поэтому, например, передать вычет на ребенка другому родителю сможет тот, кто не работал, но получал доходы от продажи личного имущества. Ведь такие расходы облагают по ставке 13% (письмо Минфина России от 13 января 2012 г. № 03-04-05/8-10).

В каком размере предоставляют стандартный вычет на ребенка, если его мама, будучи единственным родителем, состоит в гражданском браке? Если в свидетельстве о рождении малыша указана только мать и в официальный брак женщина не вступала, то «детский» вычет ей полагается в двойном размере.

Какие установлены вычеты на детей инвалидов в 2017 году

Сотруднику, который воспитывает ребенка-инвалида, положено сразу два стандартных вычета:

  • обычный детский (1400 руб. — на первого и второго ребенка или 3000 руб. — на третьего и последующих детей);
  • повышенный на  ребенка-инвалида (3000 руб.).

Правомерность такого подхода подтверждена Верховным судом РФ (п. 14 Обзора, утвержденного Президиумом Верховного суда РФ от 21 октября 2015 г.). Письмом от 3 ноября 2015 г. № СА-4-7/19206 ФНС России довела этот Обзор до налоговых инспекций для сведения и использования в работе.

Если родитель ребенка-инвалида единственный, первые два вычета удваиваются.

Пример
Сотрудница ООО «ЗАРЯ» — единственный родитель несовершеннолетнего ребенка-инвалида. Других детей в семье нет.

В данном случае женщина праве пользоваться льготой по трем основаниям:

  • как родитель первого ребенка (вычет — 1400 руб.);
  • как родитель ребенка-инвалида (вычет — 12 000 руб.);
  • как единственный родитель (вычеты удваиваются)

Поэтому общая сумма «детского» вычета составит 26 800 руб. ((1400 руб.  + 12 000 руб.) × 2).

Какие изменения в вычетах на детей по НДФЛ в 2017 году

Размеры и порядок предоставления детских вычетов изменить не должны. Если что-то скорректируют в последний момент, мы сообщим об этом первыми (следите за новостями!).

А вот в справке о доходах по форме 2-НДФЛ для всех детских вычетов ввели новые коды. Подробности — в статье «Коды вычетов по НДФЛ в 2017 году: расшифровка, таблица».

Дорогой коллега, для Вас два подарка и весенняя скидка!

Сегодня электронный «Главбух» всего 9682 рублей вместо 10 758.
И полезные справочники для Вашей идеальной отчетности в подарок!

Узнайте как купить дешевле>>


На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Вы уже перешли на онлайн-кассы?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка