Журнал, справочная система и сервисы
№7
Апрель

В свежем «Главбухе»

Готовы ли вы к проверкам

Подписка
3 месяца подписки в подарок!
№7

Памятка по начислению отступных при увольнении по соглашению сторон

13 февраля 2009 114 просмотров

, редактор-эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению интернет-проектов группы "Главбух"

Вариант увольнения по соглашению сторон удобен как работникам, так и работодателям. Правда, с суммы отступных придется заплатить налоги.

Налоговый учет отступных, выплачиваемых при увольнении по соглашению сторон

Работник и наниматель подписали соглашение об увольнении. На основании этого документа сотрудник получил выходное пособие (отступное) в сумме, согласованной сторонами. Образец соглашения мы привели в приложении. Чтобы указанную выплату можно было списать в расходы, ее нужно предусмотреть в трудовом или коллективном договоре (абз. 1 ст. 255, п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Такой вывод неоднократно подтверждали чиновники. Например, письма Минфина России от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/546, от 13 мая 2008 г. № 03-03-06/1/305.

Если в локальных документах не упомянули об обязанности работодателя выплачивать выходное пособие при увольнении по соглашению сторон, достаточно заключить дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем можно указать: «При увольнении Работника по соглашению сторон Работодатель выплачивает компенсацию. Конкретные условия и размер выплат определяются в соглашении о расторжении трудового договора».

ЕСН и пенсионные взносы

Если выходное пособие компания спишет в расходы, придется начислить ЕСН и пенсионные взносы (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Ведь ЕСН и взносы в ПФР не платят только с тех компенсаций, которые установлены законодательством (речь идет об основаниях, прямо поименованных в ст. 178 Трудового кодекса РФ). Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса РФ. Кроме того, такого мнения придерживаются чиновники (письмо Минфина России от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/546).

И только если расходы не уменьшат налогооблагаемую прибыль (то есть не предусмотрены в трудовом договоре или допсоглашениях к нему), ЕСН и пенсионные взносы начислять не нужно. К такому выводу пришли и судьи (например, постановление ФАС Московского округа от 16 апреля 2007 г. № КА-А40/2100-07).

Взносы на «травматизм»

Страховые взносы от несчастных случаев заплатить придется. Причина в том, что выходное пособие, выплаченное на осно-вании трудового или коллективного договора, не приведено в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765. Напомним, что именно там указаны выплаты, освобожденные от взносов на «травматизм» (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

НДФЛ

С сумм, выплачиваемых уволенному, необходимо удержать НДФЛ, так как только компенсации, установленные законодательством, относятся к доходам, освобожденным от налогообложения (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). В этом вопросе чиновники и судьи единодушны (см., например, письмо Минфина России № 03-03-06/1/546, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 7 апреля 2008 г. № 09АП-2930/2008-АК).

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФР на выплату страховой пенсии (исчисленные с дохода свыше 300 000 руб. за периоды, истекшие до 1 января 2017 года) - 182 1 02 02140 06 1200 160.

За период с 2017 — КБК единый и для фиксированного в части ПФР, и для превышения 1% — 182 1 02 02140 06 1110 160.

У вас порядок в документах или бардак?

Где вы храните бухгалтерские документы?

Как часто вы подшиваете документы?

Вы следите за сроками хранения документов?

Как вы уничтожаете документы, по которым истек срок хранения?

В бухгалтерии есть ненужные документы, которые жалко выбросить?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка