Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

На каком счете учитывать детские новогодние подарки

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Аккредитив – особая форма расчетов

20 февраля 2009 77 просмотров

А Урванцева

При заключении договора поставки контрагенты, как правило, требуют дополнительные гарантии того, что сделка не сорвется и расчеты будут произведены вовремя. Такой гарантией может послужить аккредитив. Об особенностях таких расчетов и поговорим.

Преимущества и недостатки аккредитивной формы расчетов

Выбирая способ расчетов, нужно помнить как о положительных, так и об отрицательных сторонах.

Среди позитивных моментов такого способа расчетов можно выделить следующее:
– аккредитив дает возможность фирме продемонстрировать поставщику свою платежеспособность;
– поскольку аккредитивная форма расчетов в определенной степени гарантирует поставщику оплату и избавляет его от трудностей, связанных с взысканием дебиторской задолженности, фирма может добиться более выгодных условий поставки и оплаты товара;
– торговая фирма может получить кредит в банке-эмитенте на сумму аккредитива на льготных условиях.

Нельзя не отметить и отрицательные последствия применения аккредитивной формы расчетов. Прежде всего, это:
– сложность в грамотном составлении условий аккредитива и подготовки документов на его открытие;
– увеличение документооборота;
– более высокое вознаграждение банков по сравнению с обычной формой расчетов.

Как составить заявление на открытие аккредитива

Итак, проанализировав ситуацию, торговая фирма решила открыть аккредитив. Для этого она должна подать в банк-эмитент соответствующее заявление в двух экземплярах.

Хотя форму заявления каждый банк составляет самостоятельно, но Положение о безналичных расчетах в РФ, утвержденное Банком России от 3 октября 2002 г. № 2-П, устанавливает к ней определенные требования. Прежде всего, необходимо присутствие в нем всех обязательных для любых расчетных документов реквизитов. Однако помимо них в заявлении на открытие аккредитива указывается ряд реквизитов, характерных только для данной формы осуществления расчетов:
– наименование банка-эмитента;
– наименование банка – получателя средств;
– наименование исполняющего банка;
– вид аккредитива (отзывной или безотзывный);
– условие оплаты аккредитива;
– перечень и характеристика документов, представляемых получателем средств, и требования к оформлению указанных документов;
– дата закрытия аккредитива, период представления необходимых документов;
– наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых открывается аккредитив, срок отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), грузоотправитель, грузополучатель, место назначения груза.

Бухгалтерский учет

По операциям, связанным с открытием и исполнением аккредитива, в учете организации могут быть сделаны записи:

Дебет 76 Кредит 51
– оплачено вознаграждение банка за открытие аккредитива;

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 51
– перечислил банк-эмитент со счета торговой фирмы деньги в исполняющий банк на открытие аккредитива;

Дебет 55 субсчет «Аккредитивы» Кредит 66
– открыт аккредитив за счет средств предоставленного банком кредита в рублях;

Дебет 41 Кредит 60
– оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60
– отражена сумма налога на добавленную стоимость;

Дебет 60mКредит 55 субсчет «Аккредитивы»
– исполнен аккредитив;

Дебет 91 Кредит 76
– отражена сумма вознаграждения банку в составе расходов;

Дебет 41 Кредит 91 субсчет «Прочие расходы»
– включены в стоимость товаров затраты по открытию аккредитива;

Дебет 68 Кредит 19
– предъявлена к возмещению сумма НДС по приобретенным товарам.

Аккредитив. что это такое?

При расчетах по аккредитиву банк-эмитент обязуется произвести платежи поставщику при предоставлении им документов, соответствующих всем условиям аккредитива. Банк-эмитент также может дать полномочия другому банку (исполняющему банку) на совершение платежей, если это указано в условиях аккредитива. При нарушении хотя бы одного из таких условий исполнение аккредитива не производится. Порядок расчетов по аккредитивам регламентируется статьями 867–873 Гражданского кодекса РФ.

Все расходы по исполнению аккредитива как банка-эмитента, так и исполняющего банка возмещаются торговой фирмой.

При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент обязан перечислить сумму аккредитива за счет фирмы в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия обязательства. Если у торговой организации открыт в банке-эмитенте кредит, то аккредитив может быть открыт и за счет такого кредита. Непокрытый же аккредитив предоставляет исполняющему банку право списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

Отзывной аккредитив может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива при этом не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед ним. Исполняющий банк обязан осуществить платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Безотзывным же признается аккредитив, который не может быть отменен без согласия поставщика. Существуют ситуации, когда по просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив подтверждается исполняющим банком. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывный подтвержденный аккредитив не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

Закрытие аккредитива в банке

В исполняющем банке закрытие аккредитива возможно по умолчанию сторон только по истечении его срока. Другие варианты для такого закрытия должны быть обязательно определены условиями аккредитива. В частности, можно предусмотреть, например, возможность отказа от использования аккредитива поставщиком либо его отзыва (полного или частичного) торговой фирмой.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Зачем бухгалтеру ОКУН и новый Перечень бытовых услуг?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка