Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Законные способы выгодно учесть кредиторку и дебиторку по итогам года

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Минфин не разрешает перераспределять «детский» вычет по НДФЛ, если один из родителей не работает

26 февраля 2009 12 просмотров

, выпускающий редактор «ДК»

Статьи по теме

Благодаря поправкам в Налоговом кодексе РФ стандартный вычет по НДФЛ на ребенка может получать в двойном размере один из родителей по их выбору. В финансовом ведомстве считают, что отказаться от вычета в пользу супруга может только тот из родителей, кто получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Эта позиция не выгодна плательщикам. К счастью, в налоговом ведомстве придерживаются иного мнения. Налоговым агентам нужно учесть некоторые особенности порядка предоставления двойного вычета на детей.

Письмо Министерства финансов РФ от 11.01.09 № 03-04-08-01/1

КТО МОЖЕТ ОТКАЗАТЬСЯ ОТ ВЫЧЕТА

С 1 января 2009 года у родителей, включая приемных, появилась возможность перераспределить свой вычет по НДФЛ на детей в пользу другого родителя (Если родителем ребенка является только один из супругов, то перераспределить вычет между ними не получится). Таким образом, один из родителей может получать на каждого ребенка вычет в размере 2 тыс. руб. за каждый месяц налогового периода. Максимальная величина суммарного дохода в течение года, позволяющая воспользоваться вычетом, выросла до 280 тыс. руб. Основанием для получения «детского» вычета в двойном размере является письменное заявление другого родителя об отказе от вычета. Новое правило закреплено в подпункте 4 пункта 4 статьи 218 НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 22.07.08 № 121-ФЗ). Но в Налоговом кодексе не оговаривается, может ли передать свое право на вычет родитель, который не получает доходов.

В комментируемом письме отмечено, что отказаться от вычета на детей может только тот, кто имеет на него право, то есть плательщик налога. Если родитель не работает, но имеет иные доходы, с которых платится НДФЛ по ставке 13 процентов, то он вправе получать данный налоговый вычет, а значит, может отказаться от него в пользу другого родителя. Вероятно, специалисты Минфина России учли, что вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ 13 процентов (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Из разъяснения финансового ведомства можно сделать следующий вывод: если родитель не получает доходов, с которых платится НДФЛ по ставке 13 процентов, то и отказаться от вычета он не может.

Однако специалисты ФНС России не разделяют эту точку зрения. Своим мнением с редакцией «ДК» поделился Кирилл Котов, советник управления налогообложения ФНС России:

Значение имеет только статус родителя, который отказывается от вычета. Если в течение налогового периода он сохранит статус налогового резидента, в этом случае нет никаких препятствий для того, чтобы перераспределить вычет в пользу другого родителя. Родитель, который отказывается от вычета, может, например, не работать, работать неполный день и (или) получать пособие по уходу за ребенком до достижения полутора лет. Кроме того, есть способ легко обойти созданное Минфином России препятствие. Можно заключить символический договор с любым физлицом о продаже ему какой-то вещи и задекларировать полученный по такой сделке доход.

ВОЗМОЖНЫЙ ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ

Процедура отказа от вычета в Налоговом кодексе не прописана. В частности, не говорится, в каком порядке и куда надо подавать заявление об отказе. А также не сказано, нужно ли оформлять какие-либо документы о том, что второй родитель не использует вычет по месту получения дохода.

По просьбе редакции «ДК» возможный вариант действий в случае, если родители решили перераспределить вычет, описал Кирилл Котов:

Родитель, претендующий на получение вычета по НДФЛ на детей в двойном размере, должен подать в свою бухгалтерию следующие документы: заявление с просьбой предоставлять ему двойной вычет на конкретный налоговый период, копию свидетельства о рождении ребенка (либо копии свидетельств о рождении детей) и нотариально заверенное заявление второго родителя об отказе от вычета. В заявлении об отказе должны быть указаны сведения о родителе, который отказывается от вычета (Ф. И. О., паспортные данные, адрес по месту постоянного проживания, ИНН, если имеется), а также реквизиты свидетельства о рождении ребенка (либо свидетельств о рождении детей).

Можно поступить и по-другому. Родитель, который отказывается от вычета, приходит в бухгалтерию компании, где трудится второй родитель ребенка, и там пишет заявление об отказе от вычета. Заверить такое заявление может сотрудник бухгалтерии.

Если родитель, отказавшийся от вычета, не предупредит об этом своего работодателя, вся ответственность ляжет на работника.

Заметим, что НК РФ не регламентирует сроки для подачи заявления на вычет. Кроме того, не ясно, вправе ли работник, который в начале года уже обращался с просьбой предоставлять обычный вычет на детей, подать в том же году заявление на двойной вычет. НК РФ не обязывает работодателя принять у работника повторное заявление, но и не запрещает это сделать. Вот что рекомендует Кирилл Котов:

В принципе работник может подать заявление на двойной вычет в любое время в течение года. Но все же лучше, чтобы сотрудники оформляли соответствующие заявления до того, как им будут выплачены первые доходы в налоговом периоде. Ведь в противном случае работодатель, которому поступит заявление с просьбой предоставлять двойной вычет, должен будет пересчитать размер вычетов, причитающихся плательщику, с начала календарного года, в котором подано такое заявление.

Вычет полагается на конкретный налоговый период. Поэтому лучше, если каждый год работники будут оформлять новое заявление на вычет.

На практике возможна следующая ситуация. Родитель, получавший вычет в двойном размере, временно лишился дохода у налогового агента, либо доход такого родителя превысил 280 тыс. руб. Вправе ли он отказаться от вычета на детей в пользу другого родителя? В действующем законодательстве нет ответа на этот вопрос. Кирилл Котов считает, что в течение года перераспределять «детский» вычет нельзя ни при каких условиях.

ПРИМЕР

Юрист Иванов А.А. работает по трудовому договору в ООО «Альфа», кроме того, оказывает юридические услуги по долгосрочному договору подряда, заключенному с ООО «Бета». У Иванова двое детей: дочери 5 лет, сыну 19 лет, он учится в институте на дневном отделении. Мать детей Иванова Т.А. работает преподавателем.

Родители решили, что Иванов будет получать двойной вычет по НДФЛ на детей в ООО «Бета». В феврале 2009 года он написал заявление в ООО «Бета» с просьбой предоставлять ему указанный вычет (в январе 2009 года Иванов не получал вычет на детей). К заявлению он приложил копии свидетельств о рождении детей, заверенное заявление Ивановой об отказе от вычета по НДФЛ на детей, а также справку из вуза, подтверждающую, что сын является студентом дневного отделения.

ООО «Бета» должно будет предоставлять ему налоговый вычет на дочь и сына в размере 2000 руб. в месяц на каждого. Это нужно будет делать до тех пор, пока доход Иванова у этого налогового агента, рассчитанный с января 2009 года, не превысит 280 000 руб. Предположим, это произойдет в июне 2009 года. С июля и до окончания 2009 года Иванов не сможет получать вычет на детей и не сможет перераспределить этот вычет в пользу Ивановой.

Хотя Иванов написал заявление на двойной вычет в феврале 2009 года, он имел доход от ООО «Бета» и в январе 2009 года, поэтому налоговый агент предоставит ему вычет в двойном размере за январь.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка