Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

В декабре вам может прийти сразу два требования из налоговой

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Помощь работнику в оплате ипотеки и учебы снизит налоги компании

30 марта 2009 4789 просмотров

, шеф-редактор журнала «Главбух»

Если компания компенсирует своим работникам проценты по ипотеке или затраты на обучение, то истраченные средства она вправе учесть при расчете налога на прибыль. При этом ЕСН начислять не надо. Посмотрим, как воспользоваться этими льготами с максимальной выгодой.

Какие изменения в Налоговом кодексе РФ помогут снизить налоги

С 1 января 2009 года начали действовать налоговые поправки, призванные поощрять социально ответственных работодателей.

Во-первых, теперь можно учитывать в расходах проценты по кредитам на приобретение и строительство жилья, которые компания возмещает своим работникам. Поступать так позволяет пункт 24.1 статьи 255 Налогового кодекса РФ. И тут не важно, где находится жилье и у кого сотрудник брал кредит. Деньги же работодатель вправе перечислять как кредитору, так и самому сотруднику. Чиновники Минфина России подтверждают, что в любом случае компания вправе воспользоваться налоговой льготой. Такой вывод следует из письма от 17 ноября 2008 г. № 03-04-06-01/336.

Во-вторых, отныне разрешено исключать из налогооблагаемой прибыли практически любые затраты на обучение работников (расходы на обучение по основным и дополнительным программам, профподготовку и переподготовку). Этому посвящен подпункт 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Раньше приходилось доказывать, что сотрудник учится в интересах предприятия. А с 2009 года уже не имеет значения, по чьей инициативе и какое образование получает работник.

При этом и ипотечные, и образовательные расходы такого рода не подпадают под ЕСН (подп. 16, 17 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Не придется удерживать с данных сумм и НДФЛ — на это указано в пунктах 21 и 40 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Как безопасно заменить зарплату на компенсацию

Таким образом, становится актуальным следующий метод оптимизации: можно заменить часть зарплаты работника компенсацией затрат на ипотеку или на учебу. Естественно, если у него есть подобные расходы.

Причем снижение оклада в сегодняшних условиях кризиса будет в глазах всевозможных проверяющих выглядеть гораздо менее подозрительно, чем раньше. Главное, чтобы дополнительное соглашение к трудовому (коллективному) договору, предусматривающее пониженный оклад, было подписано работником. Кроме того, во внутренних документах компании необходимо прописать положение о компенсациях ипотечных процентов или оплаты обучения. Также важно помнить, что новый оклад не должен быть меньше МРОТ.

Получая взамен части оклада компенсацию, сотрудник, по сути, ничего не теряет. А компания приобретает возможность сэкономить на ЕСН. Правда, при этом надо учесть несколько важных условий.

Компания возмещает проценты по жилищным кредитам

Правило № 1. Сумма процентов по ипотеке, которую можно списать в налоговом учете, не должна превышать 3 процентов от расходов на оплату труда. Разницу между этим лимитом и выплаченными компенсациями нужно включать в доходы работников на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ. Соответственно, с данных сумм придется удерживать НДФЛ.

Правило № 2. Кредитный договор должен быть заключен на имя работника компании. Если предприятие возмещает сотруднику проценты по ипотеке, которая оформлена на его родственника, выплаты списать в налоговом учете не удастся. На них потребуется также начислить НДФЛ.

Правило № 3. Оптимизировать налоги, оплачивая жилищные кредиты персонала, получится лишь до 1 января 2012 года — пока остаются в силе «льготные» нормы Налогового кодекса РФ. Срок действия этих положений ограничен пунктом 2 статьи 7 Федерального закона от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ.

Организация оплачивает обучение сотрудника

Правило № 1. Уменьшить налогооблагаемые доходы компании можно на стоимость обучения ее штатных сотрудников. Если же организация оплачивает образование третьих лиц, то с ними должна быть оформлена следующая договоренность. В течение трех месяцев после окончания учебы они обязаны подписать трудовой договор, после чего отработать в компании не менее года.

Правило № 2. Работник должен обучаться в российском образовательном учреждении, получившем лицензию, или в иностранном учебном заведении, которое имеет статус образовательного учреждения.

Правило № 3. Чтобы воспользоваться льготой, плату за образование нужно выдавать не самому сотруднику, а перечислять на счет учебного заведения.

Потеряет ли работник право на вычеты по НДФЛ

Компенсация расходов вместо части зарплаты с налоговой точки зрения выгодна не только компании, но и самому сотруднику. Это связано с вычетами по НДФЛ.

Имущественный вычет по выплаченным процентам

Напомним, что работник может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму процентов в составе имущественного вычета, только если заем был получен от российской организации, а жилье приобретается или строится на территории нашей страны. На этом настаивает статья 220 Налогового кодекса РФ. В случае же, когда компания возмещает работнику ипотечные выплаты, такие компенсации не облагаются НДФЛ, даже если кредит оформлен в иностранном банке и потрачен на покупку жилья за границей. А компания при этом вправе списать сумму такой компенсации в уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Но тут нужно учесть один важный момент: работник не сможет уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму возмещаемых процентов в составе вычета. Это возможно только в том случае, если предприятие будет платить проценты из средств работника, то есть фактически удерживать из зарплаты.

КОММЕНТИРУЕТ ЧИНОВНИК
Валентина АКИМОВА, государственный советник налоговой службы РФ III ранга, соавтор БСС «Система Главбух»:

Работник сохраняет право на вычет, если проценты, удержанные из его зарплаты, компания перечисляет напрямую кредитору. Для этого прежде всего человек обязан доказать, что проценты были уплачены за счет его средств. Тут вполне подойдет договор с работодателем, где должно быть указано, что компания удерживает соответствующую сумму из заработка сотрудника и перечисляет ее в банк от имени заемщика. Кроме того, нужны документы со свидетельством того, что проценты внесены, а зарплата выдана за вычетом этих сумм. Наконец, понадобятся кредитный договор и подтверждение банка о сумме полученных процентов. Иначе обстоит дело, когда компания возмещает сумму процентов лично работнику. Такие компенсационные выплаты сотрудник не вправе включить в состав имущественного налогового вычета.

Социальный вычет на обучение

Предположим, компания оплачивает учебу сотрудника, перечисляя деньги учебному заведению по безналу. К сожалению, в этом случае работник теряет право на получение социального вычета, поскольку оплата осуществляется из средств работодателя. А согласно статье 219 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик вправе воспользоваться соцвычетом, только если делает взносы за обучение из собственных доходов.

В такой ситуации человек сможет воспользоваться соцвычетом, предусмотренным подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ, лишь при условии, что будет компенсировать компании расходы на свое обучение. На это указали чиновники Минфина России в письме от 25 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/427.

Но в любом случае работник ничего не потеряет, если компания, а не он, будет оплачивать обучение. И в том и другом случае стоимость обучения уменьшит налоговую базу по НДФЛ. К тому же стоит обратить внимание работника, что размер образовательного вычета может быть ограничен. Дело в том, что общая сумма социальных вычетов (на обучение, лечение, пенсионное страхование) не должна превышать 120 000 руб. в год. Лимит установлен в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Например, год обучения стоит 200 000 руб. Но работник получит льготу по НДФЛ максимум со 120 000 руб. (при условии, что у него нет других соцвычетов). А с 80 000 руб. он заплатит налог. Зато когда за обучение платит компания, вся сумма (200 000 руб.) освобождается от НДФЛ.

Какие претензии могут появиться у налоговиков

Заменяя часть зарплаты на компенсацию, компания может столкнуться с претензиями налоговиков. Проанализируем наиболее вероятные риски.

Если компания компенсирует ипотечные проценты

Пока остается целый ряд законодательно не урегулированных вопросов о возмещении процентов. Они-то и могут стать причиной спора с инспекторами. Например, непонятно, как определять налоговую базу по НДФЛ, если расходы превышают трехпроцентный норматив.

КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТ
Самвел КАРАХАНЯН, президент Коллегии адвокатов «Барщевский и партнеры»:

— Вопрос может возникнуть в следующей ситуации. Допустим, норматив, в пределах которого можно не удерживать НДФЛ, составил 100 000 руб., а сумма возмещенных процентов за этот период — 150 000 руб. Встает вопрос: как распределить эту сумму при расчете НДФЛ, скажем, между тремя сотрудниками? К сожалению, данный момент законодательством не урегулирован. На наш взгляд, бухгалтер может самостоятельно выбрать порядок распределения и закрепить его в учетной политике. Также спорным остается вопрос о том, можно ли возмещать работникам проценты по займам, которые им выдала сама организация. Не исключено, что налоговые органы будут против подобной трактовки.

Если компания платит за учебу работника

Финансовая поддержка учащихся — это в первую очередь риск, связанный с экономической обоснованностью затрат. Инспекторы наверняка будут проверять, соответствует ли должность сотрудника профилю получаемого образования. Если окажется, что обучение с работой никак не связано, то налоговики скорее всего признают расходы необоснованными и исключат данные выплаты из налоговой базы по прибыли, а также доначислят НДФЛ.

КОММЕНТИРУЕТ ЮРИСТ
Елена АНТОЩУК, юрист отдела налогообложения и судебной защиты ЗАО «АКГ “РБС”»:

— Заменять часть оклада на компенсацию платного обучения целесообразно. Но лишь «штатникам», которые получают образование по специальности, связанной с деятельностью компании. Это поможет избежать претензий со стороны налоговиков.

Кроме того, рискованно оплачивать учебу потенциальным работникам. Ведь, отучившись, человек может и не подписать с компанией трудовой договор. Или же не проработает в организации положенного года. В этих случаях плату за обучение, включенную ранее в необлагаемые расходы, бухгалтеру придется восстановить и отнести к внереализационным доходам. После чего подать «уточненку» и уплатить пени. А физическому лицу нужно будет начислить НДФЛ с возникшего дохода, равного стоимости обучения. При этом не важно, по чьей вине трудовой договор был расторгнут или не подписан вовсе.

Не включать в доходы такие суммы можно, только если работе человека помешали обстоятельства, не зависящие от воли сторон. К примеру, его призвали на военную службу. Или был восстановлен в должности сотрудник, ранее выполнявший его обязанности. Полный перечень таких случаев приведен в статье 83 Трудового кодекса РФ.

Какими документами оформить компенсации

Компания сможет избежать претензий налоговиков, если верно оформит все документы, связанные с компенсациями. Собрать все бумаги, необходимые для подтверждения затрат, поможет схема.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка