Журнал, справочная система и сервисы
№24
Декабрь

В свежем «Главбухе»

Сотрудники принесут вам новые СНИЛС

Подписка
Срочно заберите все!
№24

Условия в договоре займа, которые предупредят сомнения инспектора

30 марта 2009 4192 просмотра

, эксперт

Обычно инспекторы ищут в договоре займа с работником признаки скрытой выплаты дохода. Предлагаем образец договора, который не вызовет нареканий. И рекомендации по его составлению.

Заем, выданный деньгами, работник должен вернуть также денежными средствами

Если должник получил взаймы деньги, то именно деньги он и должен вернуть, а если имущество, то и возвращать необходимо имущество. В противном случае при проверке налоговый инспектор может переквалифицировать сделку, признав ее договором купли-продажи. Ведь именно по такому договору продавец передает вещь (товар), а покупатель уплачивает за него определенную денежную сумму. И если компания передаст по договору займа имущество, а должник рассчитается деньгами, то для компании такая сделка будет являться уже реализацией. А за этим последует начисление налога на прибыль и НДС. Если же, наоборот, должник вместо полученных денег вернет имущество, то всю сумму займа инспекторы включат в налогооблагаемый доход работника, начислив НДФЛ.

Чтобы избежать подобных проблем, в договоре достаточно указать, к примеру, что «компания предоставляет работнику заем в размере 100 000 руб. наличными через кассу». А далее прописать, что «по окончании срока предоставления займа работник обязуется погасить его в наличной форме в кассу компании (заимодавца)».

Необходимо прописать сроки начисления и уплаты процентов за пользование займом

Чаще всего проценты выплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа, если иное не предусмотрено договором (п. 2 ст. 809 Гражданского кодекса РФ). Возможен и другой вариант: заемщик выплачивает сумму процентов за весь период пользования заемными средствами в тот же день, когда вернет основную сумму долга.

Формулировка может быть такой: «Проценты на сумму займа начисляются в последний календарный день каждого месяца. Уплата процентов за истекший месяц производится путем удержания из заработной платы работника. Если заработной платы для погашения процентов не хватает, работник уплачивает ежемесячные проценты самостоятельно путем внесения наличных в кассу компании не позднее 5-го числа следующего месяца».

От графика выплаты процентов зависит, когда у работника возникает доход в виде материальной выгоды, если есть экономия на процентах. Если компания будет ежемесячно удерживать из заработной платы работника определенную сумму в счет погашения займа или процентов, то вместе с этим с дохода в виде материальной выгоды нужно удержать НДФЛ. А предприятие в соответствии с графиком расчетов будет включать полученные суммы процентов в свои внереализационные доходы (подп. 3 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ).

Обязательно нужно отразить размер процентов или отметить, что заем беспроцентный

В противном случае налоговики воспользуются пунктом 1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ и начислят проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ на день возврата всей суммы или ее части.

Кроме того, если деньги выдаются работнику без взимания процентов, стоит проверить, чтобы в договоре значилось понятие именно беспроцентного займа, а не безвозмездного. Иначе проверяющие могут квалифицировать сделку как договор дарения (прощения долга). И значит, со всей суммы займа нужно было удержать НДФЛ.

Требуется установить дату выдачи и возврата долга

Лучше установить конкретные дни, хотя можно точные сроки не указывать. Написать, к примеру, что «заемные средства выдаются в течение 5 дней после подписания договора», а затем «заемные средства возвращаются в течение 20 дней с момента истребования долга компанией» (ст. 810 Гражданского кодекса РФ).

Факт выдачи и возврата денег обязательно нужно зафиксировать первичными документами (расходный и приходный кассовый ордер соответственно либо выписка из банка). Также выдачу и возврат денег можно отразить в приложении к договору. Это поможет избежать налоговых претензий. Так, если по прошествии трех лет (срок исковой давности) с момента истечения срока погашения инспекторы в ходе проверки не обнаружат документов, подтверждающих возврат займа, они могут сделать вывод о том, что заимодавец простил долг. А значит, заемщик безвозмездно получил деньги и должен заплатить НДФЛ с этой суммы.

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться




Вопросы и ответы по теме



  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка