Журнал, справочная система и сервисы
№23
Декабрь

Вас ждёт свежий номер

График отпусков '2017 — как составить с учетом новых сроков отчетности

Подписка
Срочно заберите все!
№23

Сделки с «физиками»: действия в сложных случаях

30 марта 2009 3627 просмотров

, ведущий эксперт журнала «Главбух»

«Главбух» выяснил, какие сделки с физическими лицами вызывают у бухгалтеров наибольшие затруднения. Налоги, связанные с этими сделками, нужно рассчитывать особенно внимательно. Тем более что регулирующие их нормы Налогового кодекса РФ еще слишком далеки от совершенства. А чиновники из местных инспекций часто трактуют эти нормы в пользу бюджета.

Мы проанализировали вопросы по договорам с физическими лицами, которые поступают в редакцию журнала «Главбух» и обсуждаются на форуме сайта www.glavbukh.ru. Ситуации, которые чаще всего вызывают затруднения и сомнения у бухгалтеров, мы свели в таблицу и снабдили краткими рекомендациями. Кроме того, проблемным сделкам, которые попали в тройку лидеров, — договору подряда, договору займа и аренде имущества — мы посвятили отдельные статьи: "Гражданские договоры с бывшими сотрудниками — без претензий налоговиков", "Условия в договоре займа, которые предупредят сомнения инспектора", "Руководство по расчету материальной выгоды работника, получившего заем", "Как заплатить меньше налогов, используя имущество сотрудников".

Как поступить бухгалтеру в сомнительной ситуации с «физиком»

Ситуация Как действовать
Компания выплачивает сотруднику компенсацию за использование личного имущества. С таких компенсаций НДФЛ можно не удерживать. Ведь они связаны с исполнением сотрудником трудовых обязанностей (п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Но есть одно условие — сумма компенсации должна укладываться в установленные законодательством нормы. А эти нормы в настоящее время нигде не прописаны Минфин России рекомендует применять нормативы, которые установлены в трудовом договоре (см. письмо от 2 марта 2006 г. № 03-05-01-04/43). При этом нужно иметь документы, подтверждающие право собственности работника на имущество и сумму расходов по его использованию в служебных целях. Исключение — компенсации за использование личного транспорта. Не облагать их НДФЛ чиновники разрешают в пределах норм, установленных для налога на прибыль (письмо Минфина России от 24 декабря 2007 г. № 03-11-04/3/513), хотя судьи с ними не согласны.
Еще одна проблема: некоторые инспекторы, ссылаясь на давние разъяснения Минфина, требуют нормировать компенсации за использование имущества исходя из суммы амортизации по аналогичным объектам (письмо Минфина России от 31 декабря 2004 г. № 03-03-01-04/1/194). Но судьи их также не поддерживают. Подробнее об этом — на странице 40
Помимо вознаграждения по договору компания выплачивает физическому лицу, выступающему в роли подрядчика, компенсацию расходов. Ее сумма не облагается НДФЛ и ЕСН (п. 3 ст. 217 и подп. 2 п. 1 ст. 238 Налогового кодекса РФ). Кроме того, ее можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Но для этого нужно доказать, что размер компенсации экономически обоснован. Какими документами можно это подтвердить? Порядок компенсации расходов нужно подробно прописать в договоре подряда.
Например, подрядчика можно обязать представлять подтверждение расходов вместе с результатами работ. Приложением к договору может стать смета расходов, которую подрядчик будет в установленный срок представлять заказчику (п. 3 ст. 709 Гражданского кодекса РФ).
Не удерживать НДФЛ с доходов, выплаченных предпринимателю, позволяет пункт 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ. Но для этого нужно иметь подтверждение того, что контрагент — физлицо действительно является предпринимателем. Какие документы устроят налоговых инспекторов? Лучше всего попросить у предпринимателя копии свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет. Однако эти документы не являются обязательными. Подтвердить статус предпринимателя можно и другими документами. Например, договором, счетом-фактурой, накладной или товарным и кассовым чеками. Главное, чтобы там были указаны фамилия и ИНН
Основное средство приобретено у физического лица — не предпринимателя. Можно ли при линейном методе амортизации воспользоваться пунктом 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ? То есть установить срок полезного использования объекта с учетом периода эксплуатации у предыдущего собственника По мнению налоговых инспекторов, применить в этой ситуации пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ невозможно. Ведь обычный человек (не предприниматель) налоговый учет не ведет. И соответственно, не амортизирует имущество, которое находится у него на праве собственности. Из этого сотрудники ИФНС делают вывод: при покупке подержанных основных средств у граждан — не предпринимателей определять срок службы нужно как для нового имущества
Сотрудник получил от компании беспроцентный заем. Нужно ли в этом случае начислять НДФЛ с материальной выгоды? Формально порядок расчета налоговой базы по НДФЛ для этой ситуации не утвержден. Ведь в статье 223 Налогового кодекса РФ не установлена дата получения фактического дохода по беспроцентному займу. К тому же из кодекса непонятно, на какую дату при безвозмездном займе возникает доход от экономии на процентах Если физлицу выдан беспроцентный заем, Минфин России требует удерживать НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды (письма от 9 октября 2008 г. № 03-04-06-01/301, от 21 июля 2008 г. № 03-04-06-01/217, от 25 июня 2008 г. № 03-04-06-01/190). При этом под фактической датой получения дохода чиновники предлагают считать день, когда работник возвращает заемные средства. Иную точку зрения есть шанс оспорить лишь в суде. Подробнее об этом — на странице 36
У физического лица приобретена доля в уставном капитале. Должна ли компания выполнить обязанности налогового агента? То есть исчислить и удержать с доходов гражданина налог на доходы физлиц, а также подать в инспекцию сведения по форме 2-НДФЛ? Выполнить обязанности налогового агента нужно (письмо Минфина России от 11 июня 2008 г. № 03-04-06-01/165). Дело в том, что доход от продажи доли в уставном капитале не подпадает под действие статей 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ. Сумму облагаемых налогом доходов можно снизить на документально подтвержденные расходы физлица по приобретению этой доли (подп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ). Но есть и другой вариант. Гражданин, который продал долю в уставном капитале, может получить на сумму этих расходов имущественный вычет в налоговой инспекции по месту своего учета. Компания, которая приобрела долю, предоставлять такой вычет не вправе
Компания в рекламных целях дарит подарки своим клиентам: как настоящим, так и будущим — потенциальным. Нужно ли удерживать с граждан, получивших подарки, НДФЛ и подавать в инспекцию сведения о доходах по форме 2-НДФЛ? С 2009 года компании и предприниматели, которые выдают подарки физическим лицам, признаются налоговыми агентами по НДФЛ. Граждане самостоятельно платят налог лишь с подарков, которые получены от других физлиц (подп. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ). Инспекторы признают подарками любые пригодные для личного использования вещи. В том числе сувениры с символикой организации (ручки, календари, футболки с логотипами и т. п.). А вот такие рекламные материалы, как каталоги и буклеты, подарками не являются, так как не несут для получателя экономической выгоды (письмо Минфина России от 5 октября 2005 г. № 03-05-01-04/283). И не забывайте: стоимость подарков, не превышающая 4000 руб. в год, НДФЛ не облагается (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ)

Будьте в курсе!



Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.





Для того, чтобы оставить свой комментарий необходимо зайти под своим паролем или зарегистрироваться






  • Налоговый кодекс
  • Гражданский кодекс
  • Трудовой кодекс

Новые документы

Все изменения в законодательстве для бухгалтера


Совет недели

Если акт от поставщика датирован 2015 годом, но получили вы его только сейчас, расходы можно учесть в текущем периоде. Ведь из-за ошибки налог на прибыль в 2015 году переплатили (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Директор заваливает вас дополнительной работой?

  Результаты

Система Главбух

Профессиональная справочная система для бухгалтеров

Получить демодоступ

Программа Главбух: Зарплата и кадры

Сервис по расчету и оформлению выплат работникам

Попробовать бесплатно

Калькуляторы и справочники


Пока вы были в отпуске

Самые важные события, материалы и изменения в законе


Подписка на рассылки



Наши партнеры

  • Семинар для бухгалтера
  • Практическое налоговое планирование
  • Зарплата
  • Учет в строительстве
  • Юрист компании
  • Кадровое дело
  • Учет.Налоги.Право
  • Документы и комментарии
  • Учет в сельском хозяйстве
  • Коммерческий директор
  • Упрощенка